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Modelos de Control COSO y COCO

Los modelos han sido diseñados con la esperanza de ser un fuerte soporte del éxito de las organizaciones.

Modelo 1: COSO I

Commitee
Of
Sponsoring
Organizations
Publicado en 1992. Surge como respuesta  a las inquietudes  que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno al C.I
  
Objetivos del InformeCOSO:

1. Establecer una definición común del CI.

2. Proporcionar el “marco” para que cualquier tipo de organización pueda evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL y decidir cómo mejorarlos.

3. Ayudar a la dirección de las empresas a mejorar el control de las actividades de sus organizaciones.

Definición de Control Interno (CI), según COSO:

Proceso efectuado por la Dirección, la alta gerencia yel resto del personal para proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos. 

Los objetivos del CI, según Coso, son los siguientes:

Eficacia y eficiencia en las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables.

“El costo del CI no debería exceder los beneficios que se espera obtener deél.”

Componentes del Control Interno:

Ambiente de Control.
Análisis de Riesgo
Actividades de Control
Sistemas de Información y Comunicación
Monitoreo.

Ambiente de Control

Determina el estilo de una Empresa e influye en la conciencia de control de los miembros de ella.
Es la base de todos los otros componentes del CI Aportando disciplina y estructura.

Incide en la manera como:Se estructuran las actividades del negocio.
Se asigna autoridad y responsabilidad.
Se organiza y desarrolla la gente.
Se comparten y comunican los valores y creencias.
El personal toma conciencia de la importancia del control.

Elementos o factores del Ambiente de Control:

Integridad y valores éticos.
Compromiso de competencia.
Políticas prácticas de Recursos Humanos.
Filosofía dela administración y estilo de operar.
Estructura organizacional.
Asignación de autoridad y responsabilidad.
Participación del Directorio y del Comité de Auditoría.

Evaluación de Riesgos

Toda empresa enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas.
Es la Gerencia quien debe evaluar estos riesgos. Para esto la gerencia debe establecer objetivos generales yespecíficos, e identificar y analizar los riesgos de que dichos objetivos NO se logren o afecten su capacidad para

Salvaguardar sus bienes y recursos.
Mantener ventaja ante la competencia.
Construir y conservar su imagen.
Incrementar y mantener su solidez financiera.
Mantener su crecimiento.

Objetivos del análisis de riesgo:

Representar la orientación básica de todos los recursos yesfuerzos .
Proporciona una base sólida para un CI efectivo.
Establecer las bases para determinar cómo se deben administrar dichos riesgos.
Ayuda a que dichos riesgos sean identificados y medidos.

La categoría de los objetivos son:

a. Objetivos de Cumplimiento, dirigidos a cumplir leyes y reglamentos, así como también a las políticas emitidas por la administración.
b. Objetivos deOperación, aquellos relacionados con la efectividad y eficiencia del las operaciones de la empresa.
c. Objetivos de Información financiera, se refiere a la obtención de información financiera confiable.

Componentes del enfoque de riesgos:

Tipificación de los riesgos
Medición cuantitativa y periódica
Definición de políticas por cada riesgo.
Establecer límites por riesgo
Personal calificado de laadministración a cargo de cada riesgo.
Elementos de atenuación de los riegos.
Sistema de comunicación a la línea de los riesgos detectados, como medio de autocontrol y prevención.
Comité de Riesgos, cuando corresponda.
Control independiente de auditoría interna y también externa.

Actividades de Control

Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la...