Administracion

CASOS DE RETENCION
Caso 01:
Emisión de Boleta de venta con un importe mayor a S/.700
Una persona natural con negocio, que se encuentra en el nuevo RUS, ha emitido una boleta de venta a la empresa S & M SRL. Por el importe de S/. 1,000.00, en razón a ello el representante de la empresa nos consulta si se debe efectuar la retención del IGV.
Solución:
La adquisición efectuada se encuentrasustentada en una boleta de venta, por lo tanto aun cuando el importe del comprobante de pago supere el importe S/. 700.00, esta operación se encuentra excluida de la operación, según lo establecido en el inciso d) del art. 5º de la R.S. 037 – 2002/ SUNAT, que dispone que las operaciones en las que se emitan boleta de venta o tickets de emitidos por maquinas registradoras, respecto de las cuales nose permita ejercer el derecho al crédito fiscal, no se efectuara la retención del IGV.

Caso 02:
Operación canjeada con letras en cartera
La empresa COMERCIAL SRL con fecha 13.05.2010 ha efectuado una compra de leche fresca por el importe de S/. 5500.00 a la empresa PURA LECHE SA., para cumplir con la obligación de pago se ha emitido una letra, la cual vence el 31.05.2010. la empresaCOMERCIAL SRL consulta cuando debe ejecutar la retención del IGV.

Solución:
Se debe señalar que dicha operación se encuentra sujeta a la retención del IGV en razón a que la operación supera los S/. 700.00 y porque se encuentra sustentada en una factura. Asimismo, en principio la norma indica que debe efectuarse la retención en el momento del pago; ahora bien, cuando se emite una letra por pagar nose deberá realizar la retención en ese momento porque la emisión de la letra no produce la extinción de la deuda. Es por ello, que la retención del IGV ocurrirá cuando se produzca el pago de la letra a l proveedor o en la fecha de vencimiento, lo que ocurra primero, en este caso si no se cumple con el pago antes del vencimiento se deberá efectuar la retención el 31.05.2010.

Caso 03:
Designadocomo agente de retención
La empresa CONCERT SA. Ha sido designada agente de retención del IGV desde el mes de abril de 2010. La empresa ROYAL SA. Ha emitido a la empresa que nos consulta dos comprobantes de pago, de fecha 5 de marzo cuyo pago se realizara el día 2 de abril, motivo por el cual se desea saber si es correcta la aplicación de la retención.
|Comprobante de Pago |ImporteS/. |Retención 6% |Importe Neto Pagado |
|F/ 001 - 1023 |2,586.00 |155.20 |2,430.80 |
|F/ 001 - 1524 |701.00 |42.00 |659.00 |

Solución:
Tomando en cuenta que desde el mesde abril la empresa CONCERT S.A. ha sido designada agente de retención y en razón a que los comprobantes de pago emitidos por la empresa ROYAL SA. En el mes de marzo son cancelados en el mes de abril (mes a partir del cual deben operar como agente de retención) y dado que superan el importe de los S/. 700.00 procede de la retención del IGV en el pago efectuado a este proveedor, tal como loestablece el último párrafo del art. 4º de la R. S. Nº 037 – 2002/ SUNAT.

Caso 04:
Compra entre agentes de retención
La empresa NOVA SAC. Que tiene la calidad de agente de retención ha efectuado una compra superior a S/. 700.00 a la empresa NATURAL SA., la cual ha sido nombrada también como agente de retención del IGV. Asimismo la empresa NOVA SAC. Ha efectuado la compra de boletos aéreos por elimporte de S/. 2,000.00. al respecto se desea saber si es que resulta necesario efectuar la retención del IGV.

Solución:
La operación efectuada con la empresa NATURAL SA. Aun cuando se encuentren sustentada en un comprobante de pago que supere a los S/. 700.00, no se encuentra sujeta a al retención en vista que dicha empresa ha sido nombrada agente de retención por la SUNAT, de acuerdo a lo...