Administración

29/12/2008

METODOLOGIA DE LA AUDITORIA I : LAS NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA
Mª ANGELA JIMENEZ MONTAÑES PROFESORA TITULAR DE ECONOMIA FINANCIERA Y CONTABILIDAD-UCLM AUDITORA DE CUENTAS DEL ROAC Angela.Jimenez@uclm.es

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LAS NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA
CONJUNTO DE NORMAS APLICABLES A LA ACTUACION PROFESIONAL DE LA AUDITORIA, QUE TRATAN DE DEFINIR LAS CONDICIONES S CS S , O BASICAS DE LA MISMA, EN ORDEN A ESTABLECER LAS CARACTERISTICAS PERSONALES DE AUDITOR, LA FORMA DE REALIZAR SU TRABAJO Y DE ELABORAR SU INFORME.

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1. NORMAS TECNICAS DE CARÁCTER GENERAL
1ª NORMA: CUALIFICACION, FORMACION TECNICA, CAPACITACION, EXPERIENCIA Y HABILITACION 2ª NORMA: INDEPENDENCIA PROFESIONAL, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD 3ª NORMA: DILIGENCIA PROFESIONAL4ª NORMA: RESPONSABILIDAD 5ª NORMA: SECRETO PROFESIONAL 6ª NORMA: HONORARIOS Y COMISIONES 7ª NORMA: PUBLICIDAD

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1. NORMAS TECNICAS DE CARÁCTER GENERAL
INDEPENDENCIA PROFESIONAL:
ACTITUD MENTAL QUE PERMITE AL AUDITOR ACTUAR CON LIBERTAD RESPECTO A SU JUICIO PROFESIONAL. DEBE ESTAR LIBRE DE CUALQUIER PREDISPOSICION QUE LIMITE SU IMPARCIALIDAD EN LACONSIDERACION OBJETIVA DE LOS HECHOS Y EN LA FORMULACION DE LAS CONCLUSIONES. EL AUDITOR DEBE MANTENER Y GOZAR DE UNA POSICION DE INDEPENDENCIA COMPLETA EN TODOS LOS ASPECTOS RELACIONADOS CON SU TRABAJO, EVITANDO ACTUAR EN AQUELLOS CASOS EN LOS QUE EXISTA LIMITACION SOBRE SU OPINION.

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1. NORMAS TECNICAS DE CARÁCTER GENERAL
LOS ORGANISMOS PROFESIONALES DICTAN UNA SERIEDE PROHIBICIONES PARA ACTUAR COMO AUDITOR CUANDO SE ENCUENTRE INMERSO EN DETERMINADAS CIRCUNSTANCIAS DE PARENTESCO, DEPENDENCIA ECONOMICA Y/O PROFESIONAL, O PUEDA PRESUMIRSE LA EXISTENCIA DE PREJUICIOS QUE PUEDAN INFLUIR EN SU INDEPENDENCIA. EXISTE FALTA DE INDEPENDENCIA CUANDO EL AUDITOR SEA EL EJECUTOR MATERIAL DE LA CONTABILIDAD O ASUMA FUNCIONES EJECUTIVAS EN LA ENTIDAD AUDITADA. EL AUDITORDEBE SER SIEMPRE INDEPENDIENTE Y ABSTENERSE DE ACEPTAR EL ENCARGO DE AUDITORIA EN TODOS AQUELLOS CASOS EN QUE INCURRA EN UNA SITUACION INCOMPATIBLE CON EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES EN LOS CASOS CONTEMPLADOS POR LA LEY.

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1. NORMAS TECNICAS DE CARÁCTER GENERAL
INTEGRIDAD:
RECTITUD INTACHABLE EN EL EJERCICIO PROFESIONAL QUE LE OBLIGA, EN EL EJERCICIO DE SU PROFESION, ASER HONESTO Y SINCERO EN LA REALIZACION DE SU TRABAJO Y LA EMISION DE SU INFORME. TODAS Y CADA UNA DE LAS FUNCIONES DEBEN ESTAR PRESIDIDAS POR UNA HONRADEZ PROFESIONAL IRREPROCHABLE.

OBJETIVIDAD:
MANTENIMIENTO DE UNA ACTITUD IMPARCIAL EN TODAS LAS FUNCIONES DEL AUDITOR. DEBE TENER TOTAL INDEPENDENCIA EN SUS RELACIONES CON LA ENTIDAD AUDITADA. DEBE SER JUSTO Y NO PERMITIR NINGUNA INFLUENCIA OPREJUICIO.

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1. NORMAS TECNICAS DE CARÁCTER GENERAL
DILIGENCIA PROFESIONAL:
IMPONE A CADA PERSONA DE LA ORGANIZACIÓN DEL AUDITOR LA RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO Y EN LA EMISION DEL INFORME. EXIGE UNA REVISION CRITICA A CADA NIVEL DE SUPERVISION DEL TRABAJO EFECTUADO Y DEL JUICIO EMITIDO. PODRA OBTENERASESORAMIENTO DE OTROS PROFESIONALES EN MATERIAS ESPECIALIZADAS. REALIZARA LAS TAREAS PRECISAS PARA MANTENER LA CALIDAD DE SU TRABAJO. REALIZAR EL CONTROL DE CALIDAD DE SU TRABAJO.

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1. NORMAS TECNICAS DE CARÁCTER GENERAL
RESPONSABILIDAD:
EL AUDITOR ES RESPONSABLE DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Y A SU VEZ ES RESPONSABLE DEL CUMPLIMIENTO POR PARTE DE SU EQUIPO DETRABAJO. ES RESPONSABLE DE SU INFORME. DEBE PLANIFICAR SU TRABAJO CONSIDERANDO QUE PUEDAN EXISTIR ERRORES O IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVAS EN LAS CUENTAS ANUALES. SU RESPONSABILIDAD NO INCLUYE LA PREDICCION DE HECHOS FUTUROS.

Mª ANGELA JIMENEZ

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1. NORMAS TECNICAS DE CARÁCTER GENERAL
ES RESPONSABLE EN LOS CASOS DE DOLO O MALA FE EN SU REALIZACION Y EN LAS SITUACIONES DE NEGLIGENCIA POR...