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CARRERA DE
DERECHO


DERECHO TRIBUTARIO III: IMPUESTO AL CONSUMO

Profesor: Luis Durán Rojo
Período académico: 2013-I
Horario: Sábado de 9:00 am a 1:00 pm


CASO PRICOL S.A. – IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

I. INDICACIONES:

Se presenta el caso de PRICOL S.A., empresa comercial constituida en el Perú en el año 2001. Se le pide establezca la correcta determinación del IGVcorrespondiente al mes de octubre de 2011 y llene el PDT N° 0621: IGV-RENTA MENSUAL (que puede obtenerlo de http://www.sunat.gob.pe), cuya declaración final impresa deberá ser entregada. Asimismo, se le pide sugerir el tratamiento que deberían asumir los otros sujetos implicados.
Se discutirán de manera especial los siguientes aspectos:
Ámbito de aplicación, nacimiento de la obligación, exoneraciones ysujetos.
Determinación del débito y crédito fiscal.
Régimen de Retenciones y Detracciones.
Para efectos del caso debe usted asumir que los espárragos frescos o refrigerados (cuya partida arancelaria es 0709.20.00.00) no están incluidos en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC.

II. INFORMACIÓN GENERAL:

1. PRICOL S.A. tiene como accionistas, con el 25 por ciento de participación en elcapital social, a:
José Hoyos, domiciliado en el Perú.
Eliane Charpie, ciudadana francesa.
Alberto Sanz Díaz, ciudadano español domiciliado en dicho país.
Micaela González, domiciliada en el Perú.
2. Al mes de octubre, la empresa tenía los siguientes créditos:
Crédito Fiscal del mes: S/. 100,000
Crédito Fiscal de meses anteriores: S/. 30,000
Retenciones aplicadas en el mes de setiembre: S/.40,000
3. Las ventas gravadas del período enero a setiembre fueron de S/. 12´800,000 y las exportaciones en ese periodo fueron de S/. 3´500,000. A su vez, se sabe que los ingresos brutos mensuales de los últimos dos meses, asciende a S/. 18'180,000 y 15'890,000 para los meses de setiembre y octubre de 2011 respectivamente.



III. OPERACIONES DEL MES

1. Las ventas del mes ascienden a S/.2´600,000, de los cuales S/. 400,000 corresponden a exportaciones a la Unión Europea (UE). Sobre los ingresos registrados debe tomarse en cuenta que:
(a) El 01.10.11 se recibió S/. 40,000 de SAGITARION S.A. conforme al “Contrato de Habilitación” vigente a partir de setiembre de 2011, según el cual dicha empresa entregará S/. 20,000 mensuales como financiamiento para la producción de espárragos dePRICOL S.A. en la Hacienda Sucado (Ica), la que se entregará en mayo del año 2012, fecha de cosecha.
(b) El 06.10.11 se ha transferido una Computadora Pentium IV usada en S/. 6,000 (su costo es de S/. 4,000 y la depreciación de S/. 720), la que será pagada por la empresa adquirente con servicios de mantenimiento mensuales durante un año (que se valorizan en S/. 4,000).
(c) El 10.10.11 se recibeS/. 30,000 de PEGASUS S.A. como adelanto por la venta de espárragos que se hará en el mes de mayo del año 2012. De dicho monto, S/. 10,000 se entregan conforme a la Cláusula V del contrato celebrado, según la cual, si PEGASUS S.A. decide no realizar finalmente la compra, el monto abonado quedará para PRICOL S.A.
(d) El 12.10.11 se recibe de Mijail Ginzet, empresario austríaco, la suma de S/.100,000, en calidad de garantía, a efectos de asegurarse el abastecimiento de espárragos en la UE para agosto del próximo año. La cantidad, calidad y precio serán fijados tan pronto como PRICOL S.A. tenga listas las muestras de los productos de su próxima cosecha.
(e) El 15.10.11 se celebró la venta de una tienda ubicada en una zona exclusiva de Arequipa por US$ 60,000, la misma que será canceladamensualmente, a partir del mes de noviembre, en el plazo de un año. El mencionado contrato establece una cláusula de "Reserva de Propiedad", según la cual, la entrega y transferencia en propiedad del inmueble recién tendrá efectos cuando el comprador haya cancelado las tres primeras cuotas. Adicionalmente, se ha pactado que el comprador pague a la vendedora la cantidad de US$ 20,000 por concepto de...