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PAINIC/SETEC/2/05

Programa de Apoyo Institucional /PAI-NIC
ALA/2003/5748

Informe Sobre Efectos de las Reformas Tributarias 2003,
Exoneraciones y Proyecciones Fiscales 2006-2010

Managua, 1 de diciembre de 2005

Proyecto financiado por DANIDA
y la Comisión Europea

Consultoría Fiscal realizada para la Secretaría de Coordinación y Estrategia de la
Presidencia Daniel ArtanaEconomista Jefe de FIEL, Buenos Aires. Argentina. El autor

desea agradecer el apoyo y los comentarios del equipo profesional del Ministerio de
Hacienda, la DGI y la SECEP, y el financiamiento recibido de DANIDA..
2/ Este informe va acompañado de los siguientes archivos: “metodoldga.xls”,
“metodoliva,xls”,“metodoloIR.xls”,“CBUporQuintil.xls”,
“CuadroResumenINGGasto.xls” y “metodología para estimarel apoyo a sectores.xls”

1

LISTADO DE ABREVIATURAS
ATP : Arancel Temporal de Importación
CAFTA: Central American Free Trade Agreement
DAI: Derecho Arancelario a la Importación
DDJJ: Declaraciones Juradas de Impuestos
DGA: Dirección General de Servicios Aduaneros
DGI: Dirección General de Ingresos
FMI: Fondo Monetario Internacional
FOB: Free on Board
GT: Gasto Tributario
IEC:Impuesto Especial al Consumo
IVA: Impuesto al Valor Agregado
IGV: Impuesto General al Valor (similar al IVA)
IR: Impuesto a la Renta
ISC: Impuesto Selectivo al Consumo (similar al IEC)
ISO: Impuesto de Soberanía
LEF: Ley de Equidad Fiscal
OAFE: Oficina de Asuntos Fiscales y Económicos
OECD: Organization for Economic Cooperation and Development
OMC: Organización Mundial de Comercio
PBI:Producto Bruto Interno
PND: Plan Nacional de Desarrollo
PVP: Precio de Venta al Público
SECEP: Secretaría de Coordinación y Estrategia de la Presidencia
VA: Valor Agregado

2

INDICE

Introducción y resumen de las principales conclusiones

3

Capítulo I. Evolución de los ingresos tributarios

6

1. Introducción

6

2. La evolución de la recaudación tributaria

6

3. Análisis delas Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta

9

Capítulo II. Gastos tributarios en Nicaragua. Metodología y estimación

13

1. Introducción

13

2. La práctica internacional

14

3. Metodología para la cuantificación de los GT en Nicaragua

20

4. La estimación de los GT de Nicaragua para el período
2002-2005
5. El impacto distributivo de las exoneraciones en el IVACapítulo III. Los incentivos sectoriales en Nicaragua

25
31
36

1. Introducción

36

2. Los incentivos fiscales: conceptos y evidencia empírica

36

3. La aprobación de nuevos incentivos especiales

38

Capítulo IV. Proyecciones fiscales a mediano plazo

41

1. Introducción

41

2. Comentarios sobre las proyecciones macrofiscales

43

3. Alternativas de financiamientodel programa “Ampliado”
de reducción de la pobreza

44

Apéndice al Capítulo II. Detalle de exoneraciones en la Aduana y
Resumen de los años 2002 y 2003

47

3

Introducción y resumen de las principales conclusiones
Este informe es el resultado de un trabajo solicitado por la SECEP sobre diversos temas
de política fiscal. En el primer capítulo se analiza la evolución reciente de larecaudación que desde 2003 ha aumentado a un ritmo anual de alrededor del 12%. Esta
evolución favorable que se explicaría por la mayor actividad económica y por las
reformas de fines de 2002 y mediados de 2003. Comparando con el año 2002 la
recaudación de la primera mitad del año 2005 había aumentado 39%, con un notable
aumento en la recaudación del impuesto a la Renta (94% en el mismoperíodo).
Con información de las declaraciones juradas del impuesto a la Renta se pudo constatar
que el impuesto a los activos fue eficaz para aumentar la recaudación, pero aún en
ausencia de este nuevo tributo la recaudación del IR muestra una clara tendencia
creciente que se manifiesta en la mayoría de los sectores económicos.
El Ministerio de Hacienda ha estimado que la reforma tributaria ha...