Adminstraci N Financiera Clase 5

Martes 15 de Mayo de 2012

Pedro Pablo del Campo P.
Ing. Civil Industrial – MBA
ppdelcampo@gmail.com

Repaso Clase 4…
 Comenzamos realizando un ejercicio para aplicar los conceptos

contables principales de Activo (bienes y derechos) y Pasivo
(obligaciones) a algunas transacciones comerciales típicas
 A continuación revisamos en detalle la clasificación de los

distintos tipos de cuentascontables del Activo (Activo Circulante,
Activo Fijo y Otros Activos) y de sus principales cuentas
explicando los conceptos y cómo aumentan y disminuyen
 De igual forma revisamos la clasificación de los distintos tipos de

cuentas contables del Pasivo (Pasivo Circulante y Pasivo a Largo
Plazo), de Patrimonio (Capital y Utilidades) y de Resultados
(Ingresos, Gastos e Impuestos)
Administración Financiera(APS-310)

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Registros Contables…
 El registro de las operaciones en la Contabilidad Financiera, se

rige básicamente por los principios de realización y de la partida
doble, así como también, por las normas sobre los Libros de
Contabilidad (en particular el Libro Diario y el Libro Mayor)
Asientos Contables
 Es una herramienta para registrar las operacionescomerciales
que realiza el ente económico, el cual determina que cuando se
registra una cuenta en el “Debe” simultáneamente se tiene
registrar una contrapartida en el “Haber”
 Todo hecho económico se debe registrar en el momento en que
se origina, ya sea que este se pague en forma inmediata o se
pague después
Administración Financiera (APS-310)

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Registros Contables…
La estructura del sistema contable es la siguiente

Administración Financiera (APS-310)

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Registros Contables…
 En toda transacción:
 A lo menos se modifican dos componentes de la igualdad
 Cada componente de la igualdad puede aumentar o disminuir
 Cuando intervienen dos partidas del activo, uno aumenta y el

otro disminuye.
Lo mismo ocurre cuando intervienen dos valores del pasivo
 Cuandointerviene un valor del activo y otro del pasivo, o los

dos aumentan o los dos disminuyen
 El capital sufrirá variaciones cuando se produce una utilidad

(aumenta) o un gasto (disminuye)

Administración Financiera (APS-310)

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Libro Diario…
 La función de este registro es la de hacer una relación

cronológica de todas las operaciones realizadas por una empresa
En lo anterior implica no sólo hacer una descripción de la

operación efectuada, sino que también, una clara identificación
de las cuentas que intervienen y de los movimientos de cargos y
abonos que les corresponden
 Ejemplo de Registro en el Libro Diario:
A. Compra de Mercaderías al crédito en fecha 15-Feb a

Comercial Uno Ltda., según Factura número 345, por
$148.750.- IVA incluido.Administración Financiera (APS-310)

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Libro Diario…
Libro Diario, Febrero de 2012
Fecha
15-Feb-2012

Cuentas

Debe

Haber

(A)
Inventario
IVA Crédito Fiscal
Proveedores (CxP)

125.000
23.750
148.750

Compra a Comercial Uno Ltda., según
factura 345, al crédito

Administración Financiera (APS-310)

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IVA…
 El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es de un 19%
 Cuando sólo seconoce el valor total de una compra, es decir, el

valor IVA incluido y se quiere obtener el valor “neto” (sin IVA)
se debe dividir el valor total por un 1,19
 En el ejemplo anterior:

Neto = Valor Total / 1,19 = 148.750 / 1,19 = 125.000
 El valor del IVA se obtiene como la diferencia entre el total y el

neto calculando el 19% del neto:
IVA = Valor Total – Valor Neto = 148.750 – 125.000 = 23.750IVA = Valor Neto * 19 /100 = 125.000 * 19 / 100 = 23.750
Administración Financiera (APS-310)

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Libro Mayor…
 La función de este registro es la de clasificar y agrupar las

operaciones realizadas mediante el uso de las cuentas
 Por lo tanto, en el “Mayor” deberá habilitarse una cuenta T

particular para cada una de las cuentas, traspasando a ellas el
movimiento contabilizado en el “Diario”,...