admon de personal

Boletín 3050ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOGeneralidadesEl estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la normade ejecución del trabajo Que requiere Que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluaciónadecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado deconfianza que va a depositar enél y le permita determinar la naturaleza, extensión yoportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria".El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer unarelación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance yoportunidad de las pruebas de auditoria. Por otra parte, elauditor deberá comunicar lasdebilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletíncomo situaciones a informar.Alcance y limitacionesEste Boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúaen una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas deAuditoríaGeneralmente Aceptadas, y no se refiere a la opinión que el auditor emite sobre el controlinterno contable existente en una entidad, la cual es tratada en el Boletín 4100 de esta mismaComisión.ObjetivoEl objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura del control interno yestablecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio yevaluación, como unaspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientosque deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.Definición y elementos de la estructura del control internoLa estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientosestablecidos para proporcionaruna seguridad razonable de poder lograr los objetivos espe-cíficos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:a) El ambiente de control.b) La evaluación de riesgos.e) Los sistemas de información y comunicación. d) Los procedimientos de control.e) La vigilancia.La división del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útilparaevaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoría. Sin embargo,esto no necesariamente refleja cómo una entidad considera e implementa su control interno;
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asimismo, la primera consideración del auditor se refiere a cómo un control específico afecta las aseveraciones en los estados financieros más que su clasificación en uno de los elementos de controlinterno, antes mencionados, en particular.
Normas y Procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín

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A) Ambiente de control

El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:

a) Actitud de la Administración hacia loscontroles internos establecidos:

El hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que de cualquier otra cosa. SI el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el ambiente de control será deficiente. La efectividad del control interno depende en gran medidade la integridad y de los valores éticos del personal que diseña, administra y vigila el control interno de la entidad.
b) Estructura de organización de la entidad:

Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, puede existir un mayor riesgo en el...