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La Fiscalización a Posteriori en el Comercio Internacional
02 DE FEBRERO DEL 2013

Las transacciones realizadas en el comercio internacional son reguladas por la Aduana, entidad de la Administración Tributaria que  controla, facilita, aplica las normativas legales vinculantes a la mercancía importada en el proceso de desaduanización a priori para el pago de los derechos e impuestos, que deincumplirse se pueden realizar la fiscalización a posteriori.
La Fiscalización a Posteriori en Aduanas, proceso que permite mediante una planificación realizar acciones para identificar el cumplimiento de las normativas legales vinculantes en las transacciones que se realizan a través de la Cadena Logística.
Su objetivo es verificar el cumplimiento de las normativas legales aduaneras existentesque refieren sobre mala declaración de valoración, normas de origen, regímenes aduaneros, contingentes arancelarios, control del contrabando, fraude, entre otros, que contribuyen al cumplimiento voluntario de los requerimientos legales y al incremento de las recaudaciones.
Su funciónes dar cumplimiento de los dispositivos legales establecidos a través de; comprobar, inspeccionar, revisar,evaluar, alcanzar juicios valorativos basados en evidencias presentados en la declaración aduanera para determinar los impuestos dejados de pagar al Estado, sea por mala declaración en:
1)   Código o Partida Arancelaria errado, o mala declaración, lo que genera, al momento de realizar el Aforo y la verificación en la Administración Aduanera, la observancia del funcionario responsable y generando unamulta por mala declaración a priori, pudiéndose determinar fraude en la Fiscalización a Posteriori;
2)   Subvaluación, declaración de mercancía por debajo del valor,  para que la liquidación de los impuestos en base del valor CIF se reduzca, lo que implica evadir impuestos y que la Aduana obtenga menor recaudación en esa transacción.
3)   Sobrevaluación, la mercancía declarada con un valorsobrevaluado persigue no necesariamente evadir impuestos, sino que pretende obtener mayores beneficios de terceros, porque el importador lo puede registrar valores ficticios y pagar menos Impuesto sobre la Renta;
4)   Origen, que para beneficiarse de la aplicación de preferencia arancelaria de un acuerdo comercial se declare el país de origen de la mercancía para que le apliquen los criterios deorigen a la importación, sin ser beneficiaria de ese Acuerdo. Se incluye la Triangulación que se focaliza en transacciones entre tres países, donde un producto se exporta de un país no parte de un Acuerdo hacia un país parte, queriendo que se reconozca que esa mercancía es originaria del segundo país y de ahí se exporta a un tercer país Miembro del Acuerdo con la intención de beneficiarse de laaplicación de un Acuerdo Comercial.
5)   Aplicación a una exención sin corresponderle, dentro de lo que incluye la destinación de la mercancía al momento de declarar en un régimen aduanero que no le corresponde, presentar documentos dudosos para beneficiarse de la aplicación de una exención o exoneración; que a pretender aplicar la referida exención pudiera no ponérsele mucha atención al fiscalizar aposteriori;
6)   Contrabando, mercancía introducida a un país para evadir el pago de impuestos, además puede que sea mercancía prohibida en el país de destino, restringida o controlada, que no cumpla con los requisitos establecido en las normativas legales vigentes.
7)   Competencia Desleal, se incluye el Dumping (ingreso de un producto a un mercado con un valor por debajo del precio vendidoen el mercado del país exportador), presentando en el país de destino la declaración con partida arancelaria  incorrecta que pudieran estar en Cero (0) gravamen; y los Derechos de Autor, se ingresa copia de mercancía o copia no autorizada sin la autorización del titular del derecho de autor, presentando documentos faltos, descripción de mercancía con informaciones incorrectas.
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