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CAJA Y BANCOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones
financieras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición
o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101
102103
104
105
106
107

Caja
Fondos fijos
Efectivo en tránsito
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Certificados bancarios
Depósitos en instituciones financieras
Fondos sujetos a restricción

101

Caja. Efectivo en caja.

102

Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.

103

Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintosestablecimientos de la empresa, así como los que se encuentren en
poder de las empresas transportadoras de caudales.

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo
de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.

105

Certificados bancarios. Depósitos
representados por certificados.

106

Depósitos en instituciones financieras. Depósitos enahorros y a
plazo determinado.

107

Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse
libremente, ya sea por disposición de alguna autoridad competente o por
mandato judicial.

en

instituciones

financieras

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda
extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio alque se
liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se
preparan.
Es debitada por:

DINÁMICA DE LA CUENTA 10
Es acreditada por:

Las entradas de efectivo a caja y
por reembolsos de fondos fijos.
Los depósitos de cheques en
instituciones
financieras,
las
entradas de efectivo por medios

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Las salidas de efectivo por pagos a
través de caja y bancos y defondos
fijos.
Los pagos por medio de cheques,
medios electrónicos u otras formas

de transferencia de efectivo.
electrónicos y otras formas de
ingreso de efectivo.
La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de la
La diferencia de cambio, si se
moneda extranjera
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
Las notas de cargo emitidas por
institucionesfinancieras.
Las notas de abono emitidas por
instituciones financieras.
COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables
para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en Caja son
variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que
tienen fines específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Parapropósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos
sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los
equivalentes de efectivo se encuentran contenidos en la cuenta 11 Inversiones
al valor razonable y disponibles para la venta.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 21Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas
extranjeras
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
La presentación del estado de flujos de efectivo se regula por la NIC 7 Estado
de flujos de efectivo.

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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSCONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que
se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en
razón de su objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
121
122
123
129

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Anticipos recibidos de clientes
Letras por cobrar
Cobranza dudosa

121

Facturas, boletas y...