aempresarial

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Renta de tercera 2012 - Declaración de EE.FF. y diferencias
temporales y permanentes en el PDT 682 (Parte I)
Ficha Técnica
Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe
Título : Renta de tercera 2012 - Declaración de
EE.FF. y diferencias temporales y permanentes en el PDT 682 (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 272 - Primera
Quincena deFebrero 2013

a la renta en relación con la determinación
del resultado tributario, como base de
cálculo del impuesto a la renta corriente
(pasivo), así también del impuesto a la
renta del ejercicio (resultado) y de los
activos y pasivos tributarios (estado de situación financiera), todas ellas materia de
declaración en el Formulario PDT Nº 682
Renta Anual 2012 Tercera Categoría e ITF.

2.Marco legal

1. Introducción
Mediante la exposición de un caso práctico, pasamos a exponer algunas mediciones utilizadas por la contabilidad, con fines
de cumplir su objetivo de proporcionar
información financiera, y la situación de
estas respecto a la legislación del impuesto

- Normas referenciadas: NIC 2, NIC 36,
NIC 17, NIC 16, NIC 12 y NIC 39
- Decreto Supremo Nº 179-2004-EFTUO de la Ley del Impuesto a la Renta
- Decreto Supremo Nº 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

- Resolución de Superintendencia
Nº 304-2012/SUNAT (28.12.12)

3. Exposición del caso
3.1. Enunciado
Se trata del caso de la empresa AAGA
S.A.C., que tiene como número de RUC
el 20117460470, cuyo departamento
de contabilidad viene realizando el cierre
contable delperiodo 2012, faltando uno
de los últimos pasos como es el análisis
tributario de las transacciones llevadas
a cabo, el cual le permitirá completar
de información a las cifras que de manera preliminar se puede apreciar en la
siguiente hoja de trabajo:

AAGA S.A.C
Hoja de trabajo aL 31.12.12 (Preliminar)
Saldos al
31.12.12
(Prelim.) S/.

Descripción

Cta.

10 Efectivo y equivalentes deefectivo
12 Ctas. por cobrar comerciales – terceros
14 Ctas. por cobrar al personal a los acc. (soc.), direc., y gerentes
19 Estimación de ctas. de cobranza dudosa
20 Mercaderías
29 Desvalorización existencias
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
36 Desvalorización de activos inmovilizado
37 Activo diferido
39 Deprec., amort. y agotamientoacumulados
40 Tributos, contrap. y aport. al sist.de pens.y de salud x pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros
45 Obligaciones financieras
49 Pasivos diferidos
50 Capital
52 Capital adicional
57 Excedente de revaluación
59 Resultados acumulados
60 Compras
61 Variación de existencias
62 Gastos de personal, directores y gerentes
63Gastos de servicios prestados por terceros
65 Otros gastos de gestión
67 Gastos financieros
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de ventas
70 Ventas
75 Otros ingresos de gestión
77 Ingresos financieros
79 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
88 Impuesto a la renta
94 Gastos administrativos
95 Gastos de ventas
97 Gastos financieros
Totales

30,600
200,00089,800
-3,800
262,400
-5,000
200,000
370,000
-3,600
0
-48,000
-14,000
-3,200
-127,200
-286,000
-36,000
-266,000
-100,000
-84,000
-50,000
291,200
-291,200
45,600
59,000
26,000
39,470
65,400
231,930
-526,400
-31,000
-36,000
-235,470
0
117,600
78,400
39,470
0

Ajustes y transferencias
Debe

0

Haber

0

Saldos
ajustados

0

Estado de
Estado degestión por
gestión por
naturaleza
función
Pasivo + Pérdi- Ganan- Pérdi- GananActivo
Patrimonio
da
cia
da
cia
Balance general

0
0

Culminado el análisis tributario, estaremos trasladando a la columna encabezada como “Ajuste y Transferencias”,

I-18

Instituto Pacífico

las cifras determinadas contabilizadas
vía asiento contable en el Libro Diario,
de esa manera estableceremos...