Agraria

IMPUESTO A LA RENTA AGROPECUARIA – IMAGRO

I. ¿QUÉ ES EL IMAGRO?
El IMAGRO o Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias grava las Rentas provenientes dela actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional.
La actividad agropecuaria es la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante utilización del factor tierra, capital y trabajo,tales como: Cría o engorde de ganado vacuno, ovino, caprino y equino.
• Producción de lanas, cuero, cerdas y embriones.
• Producción agrícola, frutícola y hortícola.
• Producción de leche.
Están comprendidos en este impuesto la tenencia, posesión, el usufructo, el arrendamiento o la propiedad de inmuebles rurales, aún cuando en los mismos no se realice ningún tipo de actividad.
Se consideraninmuebles rurales los situados fuera de la zona urbana de las ciudades y pueblos identificados por el número de padrón y la superficie expresada en hectáreas.

II. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES?
Son contribuyentes del IMAGRO:
• Las personas físicas, se incluyen los núcleos familiares, las sucesiones indivisas, los condominios, los aparceros los socios cooperativos.
• Las sociedades con o sin personeríajurídica.
• Las asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de cualquier naturaleza.
• Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades centralizadas y sociedades de economía mixta.
• Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
Serán contribuyentes las personas físicas que posean más de20 hectáreas de SAU enla Región Oriental y 100 hectáreas de SAU en la Región Occidental. También serán contribuyentes las personas físicas que no posean inmuebles rurales, pero que sí posean más de 50 cabezas de ganado vacuno, más de 30 de ganado equino o más de 100 ovejas y cabras en cualquier
Proporción. Además serán contribuyentes las personas jurídicas partir de 1 hectárea de SAU,según Decreto Nº 4305/04.
III.¿CÓMO LIQUIDAR EL IMPUESTO?
Los Grandes Inmuebles, inmuebles rurales que individual o conjuntamente superan las 300 hectáreas de Superficie
Agrologicamente útil (SAU) en la Región Oriental y las 1.500hectáreas de SAU en la Región Occidental, podrían optar liquidar por el régimen Simplificado o Contable.
Los de Medianos Inmuebles, inmuebles rurales que individual o conjuntamente poseen 300 hectáreas omenos de superficie agrologicamente útil (SAU) en la Región Oriental y 1.500
Hectáreas, o menos de SAU en la Región Occidental, podrán optar liquidar por el régimen Presunto, Simplificado o Contable.
Los contribuyentes de Grandes Inmuebles que no exploten racionalmente sus inmuebles, es decir que no utilicen por lo menos el 30% de sus inmuebles solamente podrán liquidar el impuesto por el régimenPresunto.
Régimen Presunto: Es aplicación directa de fórmula, la cantidad de SAU, declarado en el Formulario Declaración Jurada Patrimonial (Inicial-Anual) por el índice de productividad del suelo que depende de la ubicación de los inmuebles, cuya tabla de productividad se encuentra anexada al Dto. Nº 4305/04, por el precio promedio de mercado que se determina anualmente por el MAG.
La tasa delimpuesto es de 2,5 %.
Ejemplo: SAU xCOPNASx Precio promedio= Base impositiva
X 2,5%=Impuesto.
Régimen Simplificado: Consiste en liquidar el impuesto sobre los ingresos menos los egresos.
Régimen Contable: Liquidan el impuesto sobre los resultados contables.
La tasa impositiva tanto para el régimen simplificado como
Contable es de 10%.
Gastos deducibles: A más de todos los gastos necesarios, reales,debidamente documentados y a precio de mercado que sean necesarios para mantener la fuente productora, se pueden deducir los siguientes:
• El 8%en concepto de depreciación del ganado vacuno hembra a partir del segundo año de vida del animal.
• Perdida por mortandad en la actividad ganadera vacuna hasta el 3% sin necesidad de comprobación.
• Las depreciaciones por maquinarias, mejoras e...