Ajuste Anual De Sueldos 2014 Envio 1
Páginas: 11 (2683 palabras)
Publicado: 9 de octubre de 2015
Ajuste anual de sueldos 2014
Determinación el ISR a cargo de los trabajadores por los ingresos pagados en el ejercicio
que concluye
La LISR no prevé una fecha específica para realizar el ajuste anual de ISR de los trabajadores; sin embargo, lo más
aconsejable es hacerlo en diciembre, pues las cantidades que resulten a cargo del empleado deben retenerse en el
ejercicio al que correspondan, peroademás, pueden amortizarse contra el aguinaldo a pagar a los trabajadores.
En ese sentido, el ajuste se efectúa a todos los trabajadores excepto aquellos que se ubiquen en alguno de los
siguientes supuestos (arts. 97, 98, fracc. III, LISR, 151 y 152, RLISR).
Quienes no laboraron el ejercicio
completo
•
•
Opten por presentar su declaración
anual
Sus ingresos en el ejercicio
•
comenzaron atrabajar con
posterioridad al 1o de
enero de 2014, o
concluyeron la relación
laboral antes del 1o de
diciembre de 2014
•
•
sean exclusivamente por salarios y
excedan de $400,000.00
deriven de salarios y otro tipo de ingresos
acumulables; por ejemplo, actividades
empresariales, honorarios,
arrendamiento, etc.
provengan de dos o más empleadores de
forma simultánea durante el ejercicio
El trabajadorcomunique por escrito
al patrón a más tardar el 31 de
diciembre de 2014, que él
presentará su declaración anual
Para estos efectos, debe tomar en cuenta la totalidad de los pagos realizados en el ejercicio, tanto gravados como
exentos, incluso los viáticos.
De los reportes de su nómina se obtiene la siguiente información:
Concepto
Carlos
Juárez
Moreno
Tipo de salario
Fijo
Salario fijo mensual3,000.00
Amalia
López
Torres (1)
Ricardo
Pérez
Castillo
Fijo
María Flores
Hernández
Mixto
7,000.00
Comisiones
Fijo
9,000.00
Javier
Rodríguez
Aguilar
Laura
Mercado
Márquez
Variable
22,000.00
50,550.00
Fijo
0.00
35,000.00
309,600.00
Faltas injustificadas
3
0
0
0
1
2
Incapacidades por
enfermedad general
2
0
0
0
3
0
Incapacidades por
maternidad
0
0
0
0
0
84 (2)Nota: (1) Esta trabajadora ingresó el 1o de marzo de 2014
(2) La incapacidad por maternidad y por riesgos de trabajo se consideran como laborados para efectos del
aguinaldo
En este ejemplo la empresa no realiza el cálculo del impuesto anual a las trabajadoras Amalia López Torres, pues
comenzó a laborar con posterioridad al 1o de enero de 2014, y de Laura Mercado Márquez cuyos ingresos totalessuperan los $400,000.00.
En primer lugar se debe determinar el monto exento y gravado de cada uno de los conceptos pagados en el ejercicio,
tales como:
• prima vacacional
• PTU
• previsión social
• fondo de ahorro
• viáticos
• tiempo extra
Prima vacacional
Todos los trabajadores tomaron vacaciones en el ejercicio, por lo que la empresa pagó la prima vacacional
correspondiente al 30% (superior a lamínima legal del 25% establecida en el artículo 71 de la LFT).
Esta prima tiene un monto exento de hasta el equivalente a 15 SMG (art. 93, fracc. XIV, LISR).
Monto máximo de la prima vacacional exenta (Area Geografica A)
Área geográfica
A
SMG
Por:
Igual:
B
$67.29
$63.77
15
15
$1,009.35
$956.55
Días de exención
Monto máximo de la
prima vacacional exenta
Prima vacacional gravada
Carlos JuárezMoreno
Ricardo
Pérez
Castillo
María Flores
Hernández
Javier
Rodríguez
Aguilar
Días de vacaciones tomados en el
ejercicio
10
15
14
15
Por:
Cuota diaria
$100.00
(1) $430.00
(1) $733.33
$880.00
Igual:
Salario del período vacacional
1,000.00
6,450.00
10,266.62
13,200.00
Por:
Por ciento de prima vacacional
30%
30%
30%
30%
Igual:
Prima vacacional del ejercicio
300.001,935.00
3,079.99
3,960.00
Menos:
Prima vacacional exenta
300.00
1,009.35
1,009.35
1,009.35
Igual:
Prima vacacional gravada
$0.00
$925.65
$2,070.64
$2,950.65
Concepto
Nota: (1) En el caso de trabajadores con salario mixto o variable, la cuota diaria se determina considerando el
promedio de los conceptos variables correspondientes a los últimos 12 meses
PTU
Los trabajadores también...
Determinación el ISR a cargo de los trabajadores por los ingresos pagados en el ejercicio
que concluye
La LISR no prevé una fecha específica para realizar el ajuste anual de ISR de los trabajadores; sin embargo, lo más
aconsejable es hacerlo en diciembre, pues las cantidades que resulten a cargo del empleado deben retenerse en el
ejercicio al que correspondan, peroademás, pueden amortizarse contra el aguinaldo a pagar a los trabajadores.
En ese sentido, el ajuste se efectúa a todos los trabajadores excepto aquellos que se ubiquen en alguno de los
siguientes supuestos (arts. 97, 98, fracc. III, LISR, 151 y 152, RLISR).
Quienes no laboraron el ejercicio
completo
•
•
Opten por presentar su declaración
anual
Sus ingresos en el ejercicio
•
comenzaron atrabajar con
posterioridad al 1o de
enero de 2014, o
concluyeron la relación
laboral antes del 1o de
diciembre de 2014
•
•
sean exclusivamente por salarios y
excedan de $400,000.00
deriven de salarios y otro tipo de ingresos
acumulables; por ejemplo, actividades
empresariales, honorarios,
arrendamiento, etc.
provengan de dos o más empleadores de
forma simultánea durante el ejercicio
El trabajadorcomunique por escrito
al patrón a más tardar el 31 de
diciembre de 2014, que él
presentará su declaración anual
Para estos efectos, debe tomar en cuenta la totalidad de los pagos realizados en el ejercicio, tanto gravados como
exentos, incluso los viáticos.
De los reportes de su nómina se obtiene la siguiente información:
Concepto
Carlos
Juárez
Moreno
Tipo de salario
Fijo
Salario fijo mensual3,000.00
Amalia
López
Torres (1)
Ricardo
Pérez
Castillo
Fijo
María Flores
Hernández
Mixto
7,000.00
Comisiones
Fijo
9,000.00
Javier
Rodríguez
Aguilar
Laura
Mercado
Márquez
Variable
22,000.00
50,550.00
Fijo
0.00
35,000.00
309,600.00
Faltas injustificadas
3
0
0
0
1
2
Incapacidades por
enfermedad general
2
0
0
0
3
0
Incapacidades por
maternidad
0
0
0
0
0
84 (2)Nota: (1) Esta trabajadora ingresó el 1o de marzo de 2014
(2) La incapacidad por maternidad y por riesgos de trabajo se consideran como laborados para efectos del
aguinaldo
En este ejemplo la empresa no realiza el cálculo del impuesto anual a las trabajadoras Amalia López Torres, pues
comenzó a laborar con posterioridad al 1o de enero de 2014, y de Laura Mercado Márquez cuyos ingresos totalessuperan los $400,000.00.
En primer lugar se debe determinar el monto exento y gravado de cada uno de los conceptos pagados en el ejercicio,
tales como:
• prima vacacional
• PTU
• previsión social
• fondo de ahorro
• viáticos
• tiempo extra
Prima vacacional
Todos los trabajadores tomaron vacaciones en el ejercicio, por lo que la empresa pagó la prima vacacional
correspondiente al 30% (superior a lamínima legal del 25% establecida en el artículo 71 de la LFT).
Esta prima tiene un monto exento de hasta el equivalente a 15 SMG (art. 93, fracc. XIV, LISR).
Monto máximo de la prima vacacional exenta (Area Geografica A)
Área geográfica
A
SMG
Por:
Igual:
B
$67.29
$63.77
15
15
$1,009.35
$956.55
Días de exención
Monto máximo de la
prima vacacional exenta
Prima vacacional gravada
Carlos JuárezMoreno
Ricardo
Pérez
Castillo
María Flores
Hernández
Javier
Rodríguez
Aguilar
Días de vacaciones tomados en el
ejercicio
10
15
14
15
Por:
Cuota diaria
$100.00
(1) $430.00
(1) $733.33
$880.00
Igual:
Salario del período vacacional
1,000.00
6,450.00
10,266.62
13,200.00
Por:
Por ciento de prima vacacional
30%
30%
30%
30%
Igual:
Prima vacacional del ejercicio
300.001,935.00
3,079.99
3,960.00
Menos:
Prima vacacional exenta
300.00
1,009.35
1,009.35
1,009.35
Igual:
Prima vacacional gravada
$0.00
$925.65
$2,070.64
$2,950.65
Concepto
Nota: (1) En el caso de trabajadores con salario mixto o variable, la cuota diaria se determina considerando el
promedio de los conceptos variables correspondientes a los últimos 12 meses
PTU
Los trabajadores también...
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