AJuste Anual

Ajuste anual de sueldos 2014
Conoce cómo determinar el ISR a cargo de los trabajadores por los ingresos pagados en el ejercicio que concluye
La LISR no prevé una fecha específica para realizar el ajuste anual de ISR de los trabajadores; sin embargo, lo más aconsejable es hacerlo en diciembre, pues las cantidades que resulten a cargo del empleado deben retenerse en el ejercicio al quecorrespondan, pero además, pueden amortizarse contra el aguinaldo a pagar a los trabajadores. 
En ese sentido, el ajuste se efectúa a todos los trabajadores excepto aquellos que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos (arts. 97, 98, fracc. III, LISR, 151 y 152, RLISR). 
Quienes no laboraron el ejercicio completo
Sus ingresos en el ejercicio
Opten por presentar su declaración anual
comenzarona trabajar con posterioridad al 1o de enero de 2014, o
concluyeron la relación laboral antes del 1o de diciembre de 2014
sean exclusivamente por salarios y excedan de $400,000.00
deriven de salarios y otro tipo de ingresos acumulables; por ejemplo,  actividades empresariales, honorarios, arrendamiento, etc.
provengan de dos o más empleadores de forma simultánea durante el ejercicio
Eltrabajador comunique por escrito al patrón a más tardar el 31 de diciembre de 2014, que él presentará su declaración anual
Enseguida se presenta el caso de la empresa “Fin de Temporada, S.A. de C.V.” quien tienen seis trabajadores y desea realizar el ajuste anual de impuestos.
Para estos efectos, debe tomar en cuenta la totalidad de los pagos realizados en el ejercicio, tanto gravados como exentos,incluso los viáticos. 
De los reportes de su nómina se obtiene la siguiente información: 
Concepto
Carlos Juárez Moreno
Amalia López Torres (1)
Ricardo Pérez Castillo
María Flores Hernández
Javier Rodríguez Aguilar
Laura Mercado Márquez
Tipo de salario
Fijo
Fijo
Mixto
Fijo
Variable
Fijo
Salario fijo mensual
3,000.00
7,000.00
9,000.00
22,000.00
0.00
35,000.00
Comisiones
 
 50,550.00
 
309,600.00
 
Faltas injustificadas
3
0
0
0
1
2
Incapacidades por enfermedad general
2
0
0
0
3
0
Incapacidades por maternidad
0
0
0
0
0
84 (2)
Nota: (1) Esta trabajadora ingresó el 1o de marzo de 2014
(2) La incapacidad por maternidad y por riesgos de trabajo se consideran como laborados para efectos del aguinaldo 
En este ejemplo la empresa no realiza elcálculo del impuesto anual a las trabajadoras Amalia López Torres, pues comenzó a laborar con posterioridad al 1o de enero de 2014, y de Laura Mercado Márquez cuyos ingresos totales superan los $400,000.00. 
En primer lugar se debe determinar el monto exento y gravado de cada uno de los conceptos pagados en el ejercicio, tales como:
prima vacacional
PTU
previsión social
fondo de ahorro
viáticostiempo extra
Prima vacacional
Todos los trabajadores tomaron vacaciones en el ejercicio, por lo que la empresa pagó la prima vacacional correspondiente al 30% (superior a la mínima legal del 25% establecida en el artículo 71 de la LFT).
Esta prima tiene un monto exento de hasta el equivalente a 15 SMG (art. 93, fracc. XIV, LISR). 
Monto máximo de la prima vacacional exenta
 
 
Áreageográfica 
 
 
A
B
 
SMG
$67.29
$63.77
Por:
Días de exención
15
15
Igual:
Monto máximo de la prima vacacional exenta
$1,009.35
$956.55
Prima vacacional gravada
 
Concepto
Carlos Juárez Moreno
Ricardo Pérez Castillo
María Flores Hernández
Javier Rodríguez Aguilar
 
Días de vacaciones tomados en el ejercicio
10
15
14
15
Por:
Cuota diaria
$100.00
(1) $430.00
(1) $733.33$880.00
Igual:
Salario del período vacacional
1,000.00
6,450.00
10,266.62
13,200.00
Por:
Por ciento de prima vacacional
30%
30%
30%
30%
Igual:
Prima vacacional del ejercicio
300.00
1,935.00
3,079.99
3,960.00
Menos:
Prima vacacional exenta
300.00
1,009.35
1,009.35
1,009.35
Igual:
Prima vacacional gravada
$0.00
$925.65
$2,070.64
$2,950.65
Nota: (1) En el caso de...