Ajustes Fiscales

UNIDAD 2, CASO PRÁCTICO: AJUSTES FISCALES Y CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Según el texto refundido del Impuesto de Sociedades del 5 de marzode 2004, existen incentivos fiscales para el regimen especial de arrendamiento financiero.
Tiene que cumplir las siguientes caraterísticas :
1)En el caso de ser un bien mueble como sucede en esteejercicio, su contrato será de duracción mayor a los 2 años.
2)Que exista una diferenciación de las cuotas (constantes o crecientes) e intereses sin incluir la opción de compra en el desglose.
Comoen nuestro ejercicio se cumplen las premisas, procederemos a calcular cuales son las cuotas a deducir contablemente y fiscalmente y ver que diferencias surgen entre las mismas.
* Los intereses songastos deducible fiscal y contable por lo que no no surgirá ningún ajuste extracontable al respecto.
* En cuanto a las cuotas:
* La amortización anual contable se corresponde al 15 % delprecio de adquisición, es decir 15%x2.000.000 = 300.000 Euros
* Fiscalmente podrá deducir el importe de las cuotas de recuperación de coste (400.000) con el límite fiscal del 2 x CoeficienteMáximo tablas sobre el precio de adquicisión, es decir 2x15%x200.0000 = 600.000.
* Como el límite fiscal es mayor a la cuota de recuperación del coste, podremos deducir esta última en su totalidadresultando la siguiente tabla donde se reflejan las diferencias temporales entre las amortizaciones contables y fiscales.

| AMORTIZACIÓN CONTABLE | AMORTIZACIÓN FISCAL | DIFERENCIA TEMPORAL |AÑO 1 | 300 000 | 440 000 | -140000 |
AÑO 2 | 300 000 | 440 000 | -140000 |
AÑO 3 | 300 000 | 440 000 | -140000 |
AÑO 4 | 300 000 | 440 000 | -140000 |
AÑO 5 | 300 000 | 240 000 | 60000 |
AÑO6 | 300 000 |   | 300000 |
AÑO 7 | 200 000 |   | 200000 |

COMPENSACIÓN BASES IMPOSIBLES NEGATIVAS PERIODOS ANTERIORES
En los periodos en los que se generan bases imponibles negativas, surge...