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Colombia IFRS para PYMES No. 7

IFRS para Pymes
International Financial Reporting Standard for Small and Medium sized Entities (IFRS for SMEs). Estándar internacional de información financiera para entidades de tamaño pequeño y mediano (IFRS para PYMES) También conocido como Norma internacional de información financiera para entidades de tamaño pequeño y mediano (NIIF para PYMES)

EntregaNo. 7 25 de agosto de 2009

En esta edición:
INSTRUMENTOS FINANCIEROS II: INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS (Sección 11) Reconocimiento inicial Medición inicial Medición subsiguiente Deterioro Des-reconocimiento Cambios a la práctica colombiana actual Este e-mail

Reconocimiento inicial
El principio central que para el reconocimiento inicial de los instrumentos financieros tiene el IFRS paraPYMES es: “La entidad tiene que reconocer el activo financiero o el pasivo financiero solamente cuando la entidad se hace parte de las determinaciones contractuales del instrumento.” Ello significa que el eje de la contabilidad de los instrumentos financieros está en el contrato al cual se vincule la entidad. Recuérdese que el contrato puede o no estar por escrito. Lo que importa es la naturalezavinculante que da derecho a recibir los flujos de efectivo del activo financiero o que genera la obligación de entregar los flujos de efectivo del pasivo financiero. Por lo tanto, el asunto va más allá de la contabilización de las transacciones inherentes al instrumento financiero (‘el pago o abono en cuenta’). Top

Medición inicial
La medición inicial del activo financiero o del pasivofinanciero se realiza al precio de transacción. Excepción: que el acuerdo constituya una transacción de financiación. ¿Qué es precio de transacción? Es el valor pagado por recibir el activo financiero o por asumir el pasivo financiero. Incluye los costos de transacción, excepto cuando en la medición inicial el activo financiero o el pasivo financiero se mide al valor razonable a través de utilidad opérdida. ¿Qué son costos de transacción? Son los desembolsos (costos o gastos) en los cuales se incurre para comprar o vender un instrumento financiero. Incluyen: comisiones, incrementos de márgenes (markups), reducciones de márgenes (markdowns), honorarios y cualesquiera impuestos relacionados. Los costos de transacción son de especial importancia para los inversionistas que frecuentemente negocianvalores (instrumentos financieros) y pueden variar de manera sustancial dependiendo de la firma con la cual el inversionista lleva a cabo el negocio. ¿Por qué se excluyen los costos de transacción cuando el activo financiero o el pasivo financiero se mide inicialmente a valor razonable a través de utilidad o pérdida? Porque el valor razonable ya incorpora los costos de transacción y no se puedencontabilizar doblemente. ¿Qué es una transacción de financiación? Es la transacción que se realiza en vinculación con la venta de bienes o servicios. El caso más frecuente es cuando el pago (del bien o del servicio) se difiere más allá de los términos normales de negocio o se financia a una tasa de interés que no sea la tasa del mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, laentidad tiene que medir el activo financiero o el pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontado a la tasa de interés del mercado para un instrumento de deuda similar (Cfr. ‘valor presente descontado’) ¿Es más difícil, entonces, la contabilidad de los instrumentos financieros? No necesariamente es más difícil sino que es diferente a como se ha venido acostumbrando. Implica unclaro análisis de los costos (del contrato), lo cual tendrá consecuencias importantes habida cuenta que en la medición subsiguiente los costos financieros se tendrán que contabilizar por separado del instrumento financiero como tal. Recuérdese que se están realizando mediciones financieras y no registros de carácter legal/formal. Top

Medición subsiguiente
¿Qué es medición subsiguiente? Es...