Alcances De Un Hallazgo

Instituto de Auditores Forenses - IDEAF

.- La Redacción de Hallazgos en las Auditorias del Sector Público
Contributed by Casto Cartaya Thursday, 01 March 2007 Last Updated Sunday, 15 April 2007

LA REDACCIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA INTERNA EN EL SECTOR PÚBLICO LIC. CASTO S. CARTAYA I. (*) INTRODUCCIÓN El presente trabajo que a continuación desarrollaré, ha surgido como una necesidad y unaobligación de mi parte, en dar respuestas a tantas preguntas formuladas con respecto a este tema, las cuales me han realizado en los talleres que sobre redacción de informes y hallazgos de auditoría he dictado en algunas Instituciones del Sector Público. Con toda humildad, espero que lo que desarrolle en estas líneas, contribuya de alguna manera en la elaboración de esos interesantes informes quelos auditores internos, mis colegas, preparan en sus instituciones. DESARROLLO Durante el proceso de la auditoría que se lleva a cabo en las entidades, departamentos, unidades, secciones, oficinas entre otras, del Sector Público, se deben comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprometidas en los mismos, a fin que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentariossustentados documentadamente, para su evaluación oportuna y consideración en el informe correspondiente. Para los efectos de este trabajo, los hallazgos de auditoría se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades, identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría. ¿QUÉ ES UN HALLAZGO? La palabra “hallazgo” tiene muchos significados y connotaciones,además transmite una idea diferente a distintas personas. En auditoría: se les emplea en un sentido crítico y se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine mediante procedimientos de auditoría sobre áreas críticas. Surgen de un proceso de comparación entre “lo que debe ser” y “lo que es”. El término hallazgo no abarca las conclusiones del auditorbasadas en el análisis del significado e importancia de los hechos y otra información, y las recomendaciones y disposiciones resultantes, es decir, un hallazgo es la base para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones pero éstas no constituyen parte del mismo. REQUISITOS BÁSICOS EN UN HALLAZGO DE AUDITORÍA Los siguientes constituyen los requisitos básicos de cualquier hallazgo deauditoría: · Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.· Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles de trabajo.· Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.· Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las conclusiones resultantes.· Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de la auditoría. Conviene destacar que unhallazgo no es favorable a la entidad auditada. La cantidad de labor necesaria para desarrollar y respaldar un hallazgo depende de las circunstancias y el juicio profesional del auditor. Es importante que la presentación del hallazgo no conduzca a conclusiones erróneas y que su contenido esté plenamente justificado por la labor de auditoría efectuada. FACTORES A SER CONSIDERADOS AL DESARROLLAR LOSHALLAZGOS DE AUDITORÍA Los auditores que participen en el equipo de auditoría, deben estar capacitados en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y tener un punto de vista realista para hacer juicios y llegar a conclusiones. Los factores que se deben tener en cuenta son los siguientes: · Las condiciones y circunstancias existentes al momento en que ocurrió el hecho o se efectuó latransacción bajo examen y no aquellas existentes al momento de efectuar el examen. · La índole, complejidad y magnitud de las operaciones que se están evaluando.A pesar de que el auditor siempre está interesado en mejorar el rendimiento, no hay que pensar que debe criticarse cualquier asunto que no es perfecto. El adoptar un punto de vista de esta naturaleza, no significa que no se informará...