Alcances Fiscales De La Copropiedad

Alcances fiscales de la copropiedad
Obligaciones y cálculo del ISR, IETU e IVA de las personas físicas que obtienen ingresos derivados de bienes que poseen en copropiedad

1. Marco jurídico 2. Aspectos fiscales 3. Casos prácticos 3.1. Actividades empresariales 3.1.1. ISR 3.1.2. IETU 3.1.3. IVA 3.1.4. Impuesto del ejercicio 3.2. Arrendamiento 3.2.1. ISR 3.2.2. IETU 3.2.3. IVA 3.2.4. Impuestodel ejercicio 3.3. Enajenación de bienes 4. Conclusiones

1. Marco jurídico
La copropiedad se da cuando una cosa o derecho pertenecen pro-indiviso a varias personas, denominándose copropietarios a cada una de éstas (artículo 938 del Código Civil Federal –CC–). Es decir, la copropiedad no es una persona moral con personalidad jurídica propia, sino el derecho de propiedad que cada copropietarioposé sobre un todo en la proporción que le corresponde, a la cual se denomina parte alícuota.

La copropiedad puede surgir por (arts. 939 y 941 del CC):

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ley: dos o más personas por cualquier título tienen el dominio legal de una cosa cuyo dominio es indivisible, por ejemplo la adjudicación de un inmueble en una sucesión testamentaria para varios herederos situacional: dos o más personasacuerdan por su propio derecho participar conjuntamente y en cierta proporción sobre un bien o derecho, por ejemplo cuando dos personas compran un mismo inmueble

En ningun caso, los copropietarios de un bien pueden ser obligados a conservarlo indiviso, salvo cuando por la misma naturaleza de las cosas o por determinación de la ley, el dominio es indivisible. Si el dominio no es divisible, o lacosa no admite cómoda división y los copropietarios no convienen en que sea adjudicada a alguno de ellos, se procederá a su venta y a la repartición de su precio entre los interesados (arts. 939 y 940 del CC). La copropiedad se regirá por lo que se hubiera estipulado en el contrato correspondiente y a falta de éste, conforme a lo dispuesto en el CC o en el Código Civil de la Entidad Federativacorrespondiente (art. 941 del CC). Debe considerarse que en algunos inmuebles, la copropiedad puede sólo abarcar parte de éstos, por lo que la parte propia de cada persona no podrá sujetarse a las reglas que rigen la parte alícuota (arts. 949 y 951 del CC). Cada copropietario tendrá derecho a recibir los beneficios que se originen de la copropiedad así como a participar en las cargas que ésta genere,en ambos supuestos, en la proporción que les corresponda a cada uno. Cuando no exista disposición expresa de la proporción que le corresponde a cada copropietario, se considerará que todos participan en partes iguales (art. 942 del CC). La copropiedad termina cuando el bien o derecho se divide (cuando sea susceptible), por su destrucción o pérdida, la enajenación o cuando se reúne el derecho depropiedad en un solo copropietario (art. 976 del CC).

2. Aspectos fiscales
Cuando se obtengan ingresos provenientes de bienes en copropiedad, cada copropietario debe pagar el impuesto correspondiente para el caso de impuestos directos como el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto empresarial a tasa única (IETU). La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), prevé expresamente que para elcaso de negociaciones en copropiedad será el representante común quien cumplirá con las obligaciones establecidas en dicho ordenamiento, sin aclarar el tratamiento cuando se realicen otro tipo de actos o actividades, como el arrendamiento y la enajenación de bienes. No obstante, en opinión de IDC, para estos dos supuestos, tambien será el representante de la copropiedad quien debe cumplir con lasobligaciones en materia de IVA, bajo las siguientes premisas:

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para el ISR e IETU, los comprobantes de los gastos son recabados y expedidos a nombre del representante de la copropiedad, y para el acreditamiento del IVA, es menester que los comprobantes se encuentren a nombre del contribuyente, por lo que sólo el representante cubriría dicho requisito y los demás copropietarios no...