Alternativas De Investigacion En Contabilidad

Documento de Trabajo 99-09 Serie de Economía de la Empresa 04 Junio 1999

Departamento de Economía de la Empresa Universidad Carlos III de Madrid Calle Madrid, 126 28903 Getafe (España)

PERSPECTIVAS ALTERNATIVAS DE INVESTIGACIÓN
EN CONTABILIDAD: UNA REVISIÓN!

Carlos Larrinaga González·

Resumen

A pesar de que gran parte de la investigación en contabilidad se realiza bajopresuposiciones funcionalistas, en los últimos años han aparecido formas alternativas de estudiar la contabilidad, con distintos fundamentos: estudios interpretativos, perspectiva crítica y estudios de la relación entre la contabilidad y el poder. Mediante la revisión de las creencias que subyacen en la investigación de cada escuela, este trabajo tiene el propósito de sostener la oportunidad de emprenderestudios sobre la base de presuposiciones alternativas al funcionalismo. El trabajo concluye: (a) respaldando la validez de las perspectivas alternativas de investigación; y (b) demostrando la riqueza que aportan diferentes planteamientos científicos.

Palabras clave: teoría contable, paradigmas investigación, pluralismo, perspectivas alternativas.

1 Una versión anterior de este trabajo ha sidopresentado al VIII Encuentro de ASEPUC, 21-23 mayo 1998 en Alicante. La Dirección General de Enseñanza Superior ha proporcionado recursos para la realización de este trabajo (PB96-1353). También quiero expresar mi agradecimiento por los comentarios recibidos de Jaime Bonache, de Antonio Lobo y de dos revisores anónimos.

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"Los hombres prácticos, que se creen exentos de cualquier influencia intelectual, son habitualmente esclavos de algún filósofo difunto" (Keynes, citado en Puxty,1993).
1. INTRODUCCIÓN.

Mattesich (1995) afirma que eliminar consideraciones históricas, metodológicas y morales del estudio de la contabilidad nodifiere de separar las raíces de una planta. Sin embargo, en los últimos años estamos presenciando un intento de uniformar la investigación contable que pretende que la única forma científica de investigación es la empírica que se realiza bajo presupuestos racionalistas y objetivistas. Este proceso, que podemos llamar giro empírico o positivo, ha sido relativamente exitoso en Estados Unidos donde hadesplazado a la periferia la investigación llamada "normativa", pero ha tenido un éxito relativamente menor en Europa (Lukka y Kasanen, 1996). Así, en los últimos años ha aparecido un cuerpo de investigación ­ localizado en revistas como Accounting, Organizations, and Society, Critical Perspectives on

Accounting y Accounting, Auditing and Accountability Journal- con la característica común
depresentarse como alternativa a una perspectiva que continúa siendo dominante

(funcionalismo) ya sea en sus formas tradicionales ya bajo las etiquetas positivistas.
¿Cuál es la situación en España? Este proyecto unificador lo podemos observar, por ejemplo, en Monterrey (1998: 430) cuando afirma que "en el ámbito continental europeo, el

enfoque positivo no ha tenido, hasta fechas recientes, elrelieve y la significación que su importancia debería haber gozado"l. Si examinamos2 los artículos publicados durante 1996 y
1997 en la Revista Española de Financiación y ContabilidaJ encontramos que de un total de 62 artículos, 58 pueden ser calificados sin ambages como funcionalistas, incluyendo investigaciones en el mercado de capitales, propuestas normativas y discusiones acerca de laregulación contable. Sin embargo, paradójicamente, el estudio de Amat y otros (1998) evidencia que -según la consideración de los profesores españoles- la revista más útil para la investigación es Accounting, Organizations, and Society. En este trabaj o trataré de, poniendo de manifiesto las presuposiciones de la corriente de investigación dominante, sostener que es posible y deseable realizar trabajos...