Amnistía Fiscal

LAS AMNISTÍAS FISCALES EN LA ESPAÑA DEMOCRÁTICA:
UNA APROXIMACIÓN CONCEPTUAL
David M.B.
Junio 2012

Índice de contenidos:
1. Introducción.
2. Diferencia entre “evasión” y “elusión” fiscales.
3. Factores que influyen en la decisión de incumplir con las

obligaciones fiscales.
4. Medidas para mejorar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias.
5. Las amnistías fiscales.
6.“Regularización” versus “Amnistía”.
7. Las amnistías fiscales en el entorno europeo.
8. Las amnistías fiscales en España.
9. Consideraciones finales.
10. Fuentes bibliográficas.

1

1. Introducción
La reciente Orden HAP/1181/2012, de 31 de mayo, por la que se da luz verde a
la tercera amnistía fiscal llevada a cabo en la España democrática, ha
suscitado no poca polémica desde su anunciopor el actual Gobierno
El principal partido de la oposición (PSOE) ha presentado recientemente dos
recursos contra la amnistía fiscal aprobada por el Gobierno del Partido Popular,
uno ante el Tribunal Constitucional y otro en la Audiencia Nacional, asegurando
que la amnistía fiscal vulnera la esencia del deber constitucional y provoca una
quiebra profunda de los principios de progresividad eigualdad del pago de
tributos1. Por esta razón, el recurso contencioso-administrativo interpuesto ante
la Audiencia Nacional pretende conseguir la suspensión cautelar de la citada
amnistía fiscal, que finaliza el 30 de noviembre de este año 2012.
Incluso desde la U.E. se han mostrado recientemente contrarios a este
mecanismo2 al presentar su nuevo paquete de medidas de lucha contra el
fraudeen el que se aboga, entre otras cosas, por fijar sanciones mínimas
comunes para los delitos fiscales y por reforzar las medidas comunes contra
los paraísos fiscales, adelantando así las medidas que la U.E. espera presentar
antes de finales de año, cuando vea la luz definitivamente su plan de acción de
lucha contra el fraude y la evasión.
Debates políticos o legales al margen, lo cierto esque a lo largo de la historia
hay multitud de ejemplos de «perdones fiscales». El más antiguo de ellos del
que queda constancia se remonta al Egipto del año 200 a.C., y está grabado en
la Piedra Rosetta reflejando el caso de evasores a los que se les permitió salir
de la cárcel.
En la década de los ochenta del siglo pasado, países como Argentina,
Australia, Bélgica, Colombia, Ecuador,Filipinas, Francia, Honduras, India,
Irlanda, Italia, Panamá, o EEUU llevaron a cabo algún tipo de amnistía fiscal. Y
otros países, como Dinamarca, Finlandia, Grecia, México, Nueva Zelanda,
Noruega, Perú, Portugal o Suecia también tuvieron, en algún momento de los
últimos años, programas de reducción o abolición para evasores dispuestos a
regularizar su situación. Entre 1982 y 2008, hasta 48estados de EEUU
aprobaron 110 amnistías de diferentes cuantías, algunas con buenos
resultados3.
Liechtenstein recientemente ha puesto en marcha un programa similar. Turquía
lo hizo a finales de 2010. En Alemania, en 2003, se llevó a cabo una amnistía
fiscal de dudosos resultados. El caso español lo estudiaremos con cierto detalle
más adelante.

1

En línea:[http://www.cincodias.com/articulo/economia/psoe-recurre-hoy-amnistia-fiscal-tribunalconstitucional/20120625cdscdieco_2/] (fecha consulta: 25/06/2012)
2
En línea: [http://www.lavanguardia.com/economia/20120627/54317893380/bruselas-amnistia-fiscalmedida-luchar-fraude.html] (fecha de consulta: 27/06/2012)
3
En línea: [http://www.canon-igs.org/en/column/macroeconomics/20110308_778.html]
(fecha de consulta: 11/06/2012)

2Sea como fuere, existe un arduo debate en torno a las amnistías fiscales como
medidas para mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. En las
líneas siguientes explicaremos sin ánimo de exhaustividad en qué consisten, y
desarrollaremos con cierto detalle las tres amnistías fiscales que se han llevado
a cabo en nuestra historia más reciente, para terminar con una serie de...