Amortizaciones Fiscales

PRÁCTICA nº1 AMORTIZACIONES

EJERCICIO 1.
El 1 de julio de 2012 se recibieron los elementos nuevos
del inmovilizado material necesarios para el normal
funcionamiento de la entidad. El total de esta inversión ha
sido 240.000 €, y se han amortizado contablemente por el
sistema de números dígitos decreciente según el período
mínimo posible (coeficiente máximo = 20% y período
máximo = 10años). ¿Cuál es la amortización fiscal máxima
permitida en el ejercicio 2012?

EJERCICIO Nº1
DATOS:
- 1/07/2012 Valor de adquisición del inmovilizado materia = 240.000€
- Amortización sistema de dígitos decrecientes/periodo mínimo posible.
- Coeficiente Máximo CM= 20%
- Periodo Máximo TM= 10 años

CÁLCULOS:
- Tm = 100/ 20% = 5 años

Cm = 100/ 10 = 10%

* El periodo se elige entre 5 y10 años.
- Valor a amortizar = 240.000€

Vida útil = Valor amortizable / suma de dígitos

- Suma de dígitos = 5+4+3+2+1= ∑ = 15 **240.000/ 15= 16.000€

EJERCICIO 1
Cuadro de amortización
FECHA

DÍGITOS

31/12/2012

5

31/12/2013

ANUALIDADES

AMORTIZACIÓN
ACUMULADA

(5*16.000)*1/2 = 40.000

40.000

5y4

(5*16.000)*1/2+(4*16.000)*1/2
= 72.000

112.000

31/12/20144y3

(4*16.000)*1/2+(3*16.000)*1/2
= 56.000

168.000

31/12/2015

3y2

(3*16.000)+(2*16.000)*1/2 =
40.000

208.000

31/12/2016

2y1

(2*16.000)*1/2+(1*16.000)*1/2
= 24.000

232.000

1/07/2017

1

(1*16.000)*1/2 = 8.000

240.000

∑=15

Amortización fiscal máxima permitida en 2012: 40.000€

AMORTIZACIONES
EJERCICIO 2
La empresa adquirió el mismo día de suconstitución, el 1 de
enero de 2012, por importe de 40.000 € una máquina usada
para el desarrollo de su actividad, que se amortizó
contablemente según el método del porcentaje constante
por importe de 20.000 €. Se estimó un período de vida útil
de 5 años. Las tablas fijan un coeficiente máximo del 20% y
un período máximo de amortización de 10 años. ¿Procede
realizar algún ajusteextracontable?

EJERCICIO Nº 2

DATOS:
- 1/01/2012 ----› Valor de Adquisición maquinaria= 40.000€
- Amortización por % constante -->20.000€
- Coeficiente Máximo CM= 20%
- Periodo Máximo TM= 10 años

CÁLCULOS:
- Tm = 100/ 20% = 5 años

Cm = 100/ 10 = 10%

* El nº de años elegido es 5 por tanto la K será 2 si 5≤ periodo de
amortización 11%

EJERCICIO Nº 2
Cuadro de amortización:
AÑOSAMORTIZACIÓN
PENDIENTE

ANUALIDAD

AMORTIZACIÓN
ACUMULADA

1

20.000

20% s/20.000=
4.000€

4.000€

2

16.000

20% s/16.000 =
3.200€

7.200€

AMORTIZACIÓN

2012

CONTABLE

20.000

FISCAL

16.000

AJUSTES +/-

+4.000

AMORTIZACIONES
EJERCICIO Nº3
Uno de los almacenes que figuran en el inmovilizado de la
entidad fue adquirido el 1 de julio de 2010. Elvalor de
adquisición fue de 100.000 €, correspondiendo el 30% al
valor del suelo, y el resto a la construcción (No tiene valor
residual). Durante los años 2010 y 2011 no figura en
contabilidad ninguna amortización. El coeficiente máximo
previsto en las tablas es del 3% y un Periodo Máximo de 68
años. En 2.012 decide amortizar contablemente 6.000 €.
¿Procede realizar algún ajuste extracontableen el impuesto
de sociedades de 2012?

EJERCICIO Nº3

DATOS:
- 1/01/2010 → Valor de adquisición inmovilizado 100.000€
30% del suelo 30.000€ y 70% del inmovilizado 30.000€
- Sin valor residual.

- Coeficiente Máximo CM= 3%
- Periodo Máximo TM= 10 años

CÁLCULOS :
- Tm = 100/ 3% = 33.3 años ≈ 34 años
- Anualidad máxima → 3% s/ 70.000 = 2.100€
- Anualidad mínima → 1,5% s/ 70.000 =1.050€

Cm = 100/ 68 = 1,47% ≈1,5%

EJERCICIO Nº3

Cuadro de amortización:
AÑOS

2010

2011

2012

CONTABLE

0

0

6000€

FISCAL

-

-

2.100+2.100+1.050
=5.250€

AJUSTE +/-

No
Exceso de
1050€

No
Exceso de
2100€

+750€

AMORTIZACIONES
EJERCICIO Nº4
En la cuenta de maquinaria se recoge el valor de una máquina, adquirida
usada por valor de 5.000 €....