Análisis Tributario del Impuesto General a las Ventas de la Empresa Agroindustrias AIB S.A. por el periodo de Enero a Diciembre de 2011

INDICE
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………….2
I.- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO………………………………………………………..3
1.1.- Constitución y Hechos Relevantes………………………………………………….3
1.2.- Actividad Económica………………………………………………………………….4
1.3.- Principales Accionistas………………………………………………………………..7
1.4.- Empresas Vinculadas………………………………………………………………….7
1.5.- Comercialización y Clientes…………………………………………………………..81.6.- Certificaciones y Proveedores……………………………………………………….9
1.7.- Principales Competidores…………………………………………………………...10
1.8.- Mercado de páprika…………………………………………………………………...12
II.- MARCO LEGAL SECTORIAL…………………………………………………………..13
2.1.- Ley de Promoción del Sector Agrario……………………………………………..13
2.2.- Incentivos a la agricultura…………………………………………………………...13
2.3.- Instituciones AdministrativasRelacionadas……………………………………..14
III.- MARCO CONTABLE……………………………………………………………………16
3.1.- Marco Legal Contable………………………………………………………………...16
IV.- ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA……………………………………….21
V.- MARCO LEGAL TRIBUTARIO………………………………………………………...26
5.1.- Normas tributarias sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV)…………..26
5.2.- Beneficios Tributarios………………………………………………………………..27
VI.- ANÁLISIS DEL IMPUESTOGENERAL A LAS VENTAS………………………….29
6.1.- Ventas de bienes gravadas………………………………………………………….30
6.2.- Exportación de bienes………………………………………………………………..30
6.3.- Ventas de bienes no gravadas……………………………………………………...31
VII.- PRINCIPALES CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS IGV…………………………...32
7.1.- Solicita devoluciones en exceso del Saldo a Favor Materia de Beneficio….32
7.2.- Utilización indebida del créditofiscal por Liquidaciones de Compra……….39
7.3.- Operaciones con Vinculadas………………………………………………………..44
VIII.- CONCLUSIONES………………………………………………………………………47
IX.- RECOMENDACIONES………………………………………………………………….48

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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo aplicativo denominado ―Análisis Tributario del Impuesto General a
las Ventas de la Empresa Agroindustrias AIB S.A. por el periodo de Enero a Diciembre
de2011‖, tiene como finalidad analizar el tratamiento contable y tributario, a fin de
verificar si la empresa cumple con sus obligaciones tributarias formales y sustanciales
de acuerdo a las normas legales vigentes como sujeto del Impuesto General a las
Ventas.

La primera parte del trabajo aplicativo, corresponde al conocimiento del negocio:
desde su actividad comercial, los actores sociales yeconómicos que tengan relación
directamente e indirectamente con el negocio, así como el mercado nacional e
internacional, sus diversos productos, que se encuentren bajo las normas sectoriales,
la situación financiera y de gestión debe estar acorde el cumplimiento de las normas
contables y tributarias.

En la segunda parte se analiza el giro de negocio y sus operaciones con incidenciatributaria en el IGV, así como el cumplimiento de las normas legales vigentes, a fin de
identificar los riesgos en las posibles contingencias tributarias relacionadas con el IGV,
así como los beneficios tributarios, por el periodo tributario de Enero a Diciembre de
2011.

Finalmente se determinan las conclusiones y se dan recomendaciones a fin de reducir
los riesgos por incidencia tributaria.

2I. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
1.1.- Constitución y Hechos Relevantes:

a) Origen:
Agroindustrias AIB S.A. fue fundada en Chincha el 20 de mayo de 1987 con el
nombre de Alitec S.A. procesando principalmente conservas y congelados de
espárrago y otras hortalizas. En enero de 1998 absorbe a Jugos y Espárragos
del Norte S.A. empresa inscrita y con operaciones en el departamento deLambayeque y cambia de razón social a Agro Industrias Backus S.A.,
incorporando a su oferta de productos los jugos de maracuyá, limón y mango
así como los aceites y cáscara deshidratada de limón. En diciembre del 2005,
cambió de accionistas dejando de ser una subsidiaria de Unión de Cervecerías
Peruanas Backus y Johnston S.A.A.
A partir de Octubre de 2006 la denominación social de la empresa...