analisis_coyuntura_290113

Análisis de coyuntura sobre
la Actualización Tributaria
Ministerio de Finanzas Públicas

Ministerio de Finanzas Públicas
Enero 2013

Análisis de coyuntura
Actualización Tributaria
1.

Antecedentes.

La constante insuficiencia de recursos ha llevado al gobierno a presentar al Congreso iniciativas de
reforma en los últimos años, algunos de las cuales ha sido aprobada luego de largos e intensosdebates
y negociaciones, pero de manera paralela la Corte de Constitucionalidad ha impugnado muchas de tales
reformas, obligando al gobierno a recurrir en repetidas ocasiones a la aprobación de impuestos
extraordinarios y temporales, aunque también han sido impugnados a lo largo del tiempo. En esta
lógica, la preocupación del gobierno por fortalecer los pilares básicos de la recaudación ha llevado aque los principales rubros impositivos hayan experimentado una gran cantidad de reformas,
distorsionando la actividad económica y minando los esfuerzos por aumentar la progresividad y la
equidad tributaria.
En los últimos 7 años y especialmente luego de la crisis global de 2008-2009, que trajo como
consecuencia una caída en el nivel de carga tributaria de 12.1% a 10.3%, el gobierno impulsó nuevasiniciativas de reforma, con el objeto de recuperar el nivel pre-crisis logrado en 2007, pero una vez más
se encontró con la oposición de algunos sectores y la inadecuada estrategia parlamentaria para aprobar
una reforma integral. En resumen, desde 2006, solo fue aprobada una reforma sustancial: la Ley
Antievasión I (2006) y como instrumento paliativo se aprobó el Impuesto de Solidaridad (2008).
Espor ello que a partir de enero 2012, se ha llevado a cabo un constante dialogo con el sector privado
para plantear una reforma integral y consensuada; estrategia que continúa siendo utilizada y cuyos
elementos que lo constatan son la negociación de una nueva Ley Aduanera y el actual dialogo con las
Cámaras empresariales para analizar la Actualización Tributaria.

2.

Reformas 2012

Luego delfracaso de las iniciativas presentadas desde 2008, en enero de 2012 se da la aprobación de
las “Disposiciones para el fortalecimiento del sistema tributario y el combate a la defraudación y al
contrabando” (Ley Antievasión II), que contiene el fortalecimiento de la administración tributaria y
nuevas normas de control en el ISR, IVA, Código Tributario, así como la tipificación de nuevos delitos
en elCódigo Penal.
En un segundo momento, en febrero de 2012 se aprobó la Ley de Actualización Tributaria, que
contiene un nuevo impuesto sobre la renta, reformas a la ley del IVA y al impuesto sobre circulación de
vehículos, la creación del impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores
terrestres, que sustituye los derechos arancelarios a la importación de dichos bienes; así comola
creación de la ley aduanera nacional, que equipara a Guatemala con el resto de países de
Centroamérica. Estas leyes, con excepción de la Ley Aduanera que actualmente se discute con el sector

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privado, entraron en vigencia en 2012, mientras que el impuesto sobre la renta lo hizo en enero de
2013.Lo importante de la reforma es que, respecto al impuesto sobre la renta, se adoptan criterios
internacionales para la actualización de conceptos jurídicos, se amplía la base tributaria, se delimitan y
actualizan las deducciones, se eliminan exenciones y se simplifican los regímenes del impuesto.
Además, un paso en firme en contra de la elusión fiscal lo marca la eliminación del crédito en elImpuesto a la renta por el IVA pagado en las compras de bienes y servicios, convirtiéndolo en una
deducción simple y con un máximo de Q12,000.00. La importancia de la eliminación del crédito por
el IVA en el ISR de los trabajadores en relación de dependencia, radica en que desde el 2001 que se ha
realizado el estudio del gasto tributario, éste rubro representa el 50% de la erosión en la recaudación...