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CASO PRÁCTICO

La Administración de la Cía. Industrial El Sol, S.A. dedicada a la transformación de tres materias primas en productos alimenticios para animales, nombra un Comité para que se encargue de la elaboración de los Presupuestos para el año de 2012, designando como Director del Comité al Contador C.P. Raúl Cortina y a los Gerentes Departamentales como los responsables de losPresupuestos de su área. Todos los datos correspondientes al año de 2011, será la información con la que cuente el Comité y las alternativas presentadas al resolver este caso estarán basadas en supuestas investigaciones de mercado, de producción, de proveedores, de contratos de servicios, de trabajo, de planes de publicidad, etc.


PRESUPUESTO DE VENTAS
2 0 1 2
CUADRO Nº 1
2 0 11 2 0 1 2
PRODUCTOS UNIDADES VENDIDAS (MILES) PRECIO DE VENTA (MILES) MONTO DE VENTAS (MILLONES) (A) (B) (C) UNIDADES VENDIDAS (MILES) PRECIO DE VENTA (MILES) MONTO DE VENTAS (MILLONES)
1 100 2 200 1.20 1.10 1.30 130 2.64 343
2 50 1 50 1.20 0.90 0.90 45 1.08 49
3 30 5 150 1.20 1.00 1.00 30 6.00 180
TOTALES 400 572

(A) = FACTOR DE AJUSTE O CAMBIOMOTIVADO POR LA ÉPOCA ECONÓMICA POR LA QUE ATRAVIESE.

(B) = % DE AJUSTE AL PRECIO ESTABLECIDO EN EL MERCADO.


(C) =% DE AJUSTE AL VOLUMEN DE VENTAS, SEGÚN ESTUDIOS DE MERCADO.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

2 0 1 2
CUADRO Nº 2
PRODUCTOS TERMINADOS
1 2 3
PRESUPUESTO DE VENTAS (CUADRO Nº 1) (MILES) (MILES) (MILES)
130 45 30
MAS INVENTARIO FINAL 31/12/2012 36 12 6
SUMA 16657 36
MENOS INVENTARIO INICIAL 01/01/2012 22 9 6
PRODUCCIÓN REQUERIDA 144 48 30
PRODUCCIÓN: MATERIA PRIMA A, B y C =1.500 KG.
D = 0.500 2.000 KG. POR ENVASE







PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS
2 0 1 2

CUADRO Nº 3
PRODUCTOS
MATERIAS PRIMAS 1 2 3 TOTALES
A 216 216
B 72 72
C 45 45
D 7224 15 111















PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
2 0 1 2

CUADRO Nº 4
MATRERIAS PRIMAS UNIDADES REQUERIDAS PRODUCCION (MILES) MAS INVENTARIO FINAL 31/12/2012 MENOS INVENTARIO INICIAL 01/01/2012 UNIDADES QUE DEBEN COMPRARSE (MILES) COSTO UNITARIO POR MILLAR COSTO TOTAL MATERIAS PRIMAS COMPRADAS (MILLONES)
A 216 54 18 252 450 113.4
B 72 12 12 72 60043.2
C 45 15 20 40 900 36.0
D 111 36 13 134 300 40.2
TOTALES $ 232.8

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION

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CUADRO Nº 5
CONCEPTO IMPORTE
(MILES DE $)
MANO DE OBRA INDIRECTA $ 15,600
MATERIAL INDIRECTO 28,400
ENERGÍA ELÉCTRICA 7,000
RENTA DE PLANTA 12,400
DEPRECIACIÓN MAQUINARIA 13,600
SEGUROS DAÑOS 1,600
GASTOS VARIOS PLANTA 28,400$ 107,000

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS Y PRODUCTOS TERMINADOS

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CUADRO Nº 6
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS UNIDADES (MILES) COSTO POR UNIDAD COSTO TOTAL (MILLONES DE $)
01/01/2012 31/12/2012 01/01/2012 31/12/2012 01/01/2012 31/12/2012
A 18 54 400 450 7.2 24.0
B 12 12 550 600 6.6 7.2
C 20 15 850 900 17 13.5
D 13 36 250 300 3.3 10.8
TOTALES 63117 $ 541.3 PROM:$474.4 34.1 55.5

PRODUCTOS TERMINADOS

2 0 1 2

CUADRO N° 7
1 22 36 $ 1.000 $ 1.250 $22.0 $ 45.0
2 9 12 $ 1.900 $ 2.000 17.1 24.0
3 6 6 $ 4.400 $ 4.500 26.4 27.0

TOTALES 37 54 $ 1.770 PROM.$1.775 65.4 $96.0






PRESUPUESTO SUMARIO DE INVENTARIOS (INICIAL Y FINAL)

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CUADRO Nº 8
TIPO DEINVENTARIO 01/01/2012 31/12/2012
(MILLONES DE $)
MATERIAS PRIMAS (CUADRO Nº 7) $ 34.1 $ 55.5
PRODUCTOS EN PROCESO --- ---
PRODUCTOS TERMINADOS (CUADRO Nº 7 65.4 96
TOTALES $ 99.5 $ 151.5


PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
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CUADRO Nº 9
MATERIAS PRIMAS: (MILLONES DE $)
INVENTARIO INICIAL AL 01/01/2012 (CUADRO Nº 7) $ 34.1...