ANALISIS DE EEFF

1. Enunciado:
La empresa comercial “EL SOL S.A.C”, identificada con RUC N° 20460248512 con domicilio en la calle Miguel
Iglesias N° 611 – Los Olivos; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos alimenticios y
abarrotes en general, desarrollando dichas actividades desde el año 1999.
Para efectos de la declaración anual del Impuesto a la renta de Tercera Categoríadel ejercicio gravable 2013
presenta la siguiente información:
1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2013 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes
del impuesto a la renta de S/ 15´780,426. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del
Estado de Resultados del PDT N° 684, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin dedeterminar la Renta
Neta Imponible. pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2013 conforme a lo indicado en
2) Ha realizado
el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 2´136, 643
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)efectivamente pagado por un importe total de S/ 358,378 (Ver Anexos
N° 3 y 7)
3) Al 31 de diciembre de 2013 la empresa cuenta con un total de sesenta y tres (63) trabajadores bajo relación de
dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores
del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de unaempresa comercial
(Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892) . efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación
Asimismo la empresa cumplió con
jurada anual del impuesto a la renta.
4) La empresa desde el año 2006 tiene contratados a cinco (05) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una
remuneración mensual de S/ 3,850 Nuevos Soles. Adicionalmente, enel mes de setiembre de 2013, ingresan a
laborar a la empresa dos (02) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 2,500 Nuevos
Soles. En el mes de Junio 2013 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor del personal
discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas de ruedas, de equipos con sistema braile), por un importe de
S/ La empresa notiene
5) 30,000
I.
Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
II.
Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
III.
Vinculación económica con otras empresas.
6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Arnaldo Chapilliquen Contreras identificado con DNI
N°Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se handeterminado los
7) 26624897
siguientes reparos tributarios:

2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
CONCEPTO
1)

ADICION

DIFERENCIA

Intereses no deducibles
(A) Total gastos por intereses
(B) Total ingresos por Intereses inafectos
(C) Monto deducible: A - B
Monto no deducible ( A - C )

184,360
65,750
118,610
65,750

65,750

Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e incisoa) del Artículo 21° del Reglamento.
2)

Intereses entre empresas vinculadas
En el mes de enero la empresa ha recibido un prestamo de S/ 12´000,000 de su empresa vinculada habiendo pactado un
interes del 5% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 600,000. El
patrimonio neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/. 3´875,000 y el capitalsocial es de S/. 1´375,000.
• Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/. 3´875,000 x 3 = S/. 11´625,000
(el monto que se toma a efectos de establecer el límite es el patrimonio neto y no el monto del capital)

• Intereses del monto máximo de endeudamiento
S/. 11´625,000 x 5% = S/. 581,250 (gasto deducible)
• Intereses del préstamo realizado por la empresa vinculada.
S/. 12´000,000...