Analisis de las Deducciones autorizadas para efectos del Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta:
Deducciones autorizadas

Trabajo de análisis














I. Índice

Objetivo del trabajo 3
Deducciones autorizadas 4
Costo de lo vendido 9
Deducción de inversiones 12
Gastos no deducibles 20
Requisitos de comprobación 32
Régimen Simplificado 37

II. Objetivo del trabajo

Elpresente trabajo tiene como finalidad efectuar un análisis general de los aspectos más importantes relativos al Impuesto sobre la Renta (“ISR”), así como diversos temas y rubros específicos de dicho impuesto, en relación a las deducciones autorizadas para dicho impuesto como: conceptos deducibles, costo de ventas fiscal, requisitos de las deducciones, comprobantes fiscales, conceptos no deducibles,entre otros.
El análisis a efectuarse se realizará de forma general, breve y sencilla. De esta forma, podremos contar con un panorama general de los aspectos básicos de las deducciones autorizadas para ISR, enfocado específicamente a lo relativo al Régimen general de las personas morales, conforme al Título II de la Ley de ISR, que nos permita conocer y entender, en su aspecto medular, elimpuesto para el desarrollo de nuestras actividades.


III. Deducciones autorizadas

Determinación del impuesto
Primeramente, es importante definir el procedimiento de determinación del Impuesto sobre la Renta (“ISR”) por parte de las personas morales que tributen en términos del Título II de la Ley de ISR. Para esto, las personas morales deberán calcular el ISR de forma anual aplicando la tasadel 28%, establecida conforme a la Ley de ISR, sobre el resultado fiscal del ejercicio.
En relación a lo anterior, para determinar su resultado fiscal, las personas morales deberán seguir la siguiente mecánica. Primeramente, deberán disminuir a los ingresos acumulables del ejercicio, las deducciones autorizadas en Ley y la PTU efectivamente pagada en el mismo, para obtener la utilidad fiscal delejercicio. Posteriormente, la utilidad fiscal se disminuirá con las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicio anteriores, para así obtener el resultado fiscal del ejercicio al cual se le aplicará la tasa de ISR correspondiente.
Conceptos deducibles
En relación a lo anterior, para efectos de la determinación del ISR del ejercicio, conforme a lo establecido en párrafos anteriores, laLey del ISR establece que los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes, las que se analizarán con detalle más adelante:
a) Devoluciones, descuentos y bonificaciones.
b) El costo de lo vendido.
c) Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
d) Créditos incobrables y pérdidas
e) Pensiones y jubilaciones
f) Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social(“IMSS”)
g) Intereses
h) Ajuste anual por inflación
i) Anticipos y rendimientos de sociedades
Devoluciones, descuentos y bonificaciones
Para efectos del ISR, serán deducibles las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
Adicionalmente, existe la opción de efectuar la deducción por aquellas devoluciones, descuentos o bonificaciones que se efectúenen un ejercicio posterior a aquel en que se acumuló el ingreso o se efectuó la deducción por descuentos, devoluciones o bonificaciones, siempre que se efectúe después del segundo mes del ejercicio siguiente. Para esto, se podrá seguir el siguiente procedimiento:
a) Restar el total de las devoluciones, descuentos o bonificaciones, de los ingresos acumulados en el ejercicio en el que se efectúen,en lugar de hacerlo en el ejercicio en el que se acumuló el ingreso.
b) Restar el total de las devoluciones, descuentos o bonificaciones referidas a sus adquisiciones, de las deducciones autorizadas del ejercicio en que aquéllas se lleven a cabo, en lugar de hacerlo en el ejercicio en que se efectuó la deducción.
Cabe aclarar que esta última opción solo podrá ejercerse, conforme al...