Analisis del articulo 21 ley de la renta
Páginas: 5 (1174 palabras)
Publicado: 17 de noviembre de 2013
Análisis del artículo 21 de la Ley de la Renta
El sector de la construcción recibe un tratamiento impositivo especial en cuanto al IVA, como una forma de potenciar la generación de puestos de trabajo, garantizar la construcción de viviendas sociales y no afectar el precio final en la venta de los inmuebles
El IVA se incorporó a las empresas constructoras en el año 1987, a través de la LeyNº 18630 quedando afectos los contratos de construcción y las transferencias de los bienes corporales inmuebles, ya que al incorporarse a este tributo se convierten en generadoras de débito fiscal.
El artículo 21 no viene a dar a conocer el beneficio tributario que tienen las empresas constructoras, estos se refieren al derecho a deducir del monto de los pagos provisionales obligatorios de laLIR, el 0.65 (crédito especial) del débito del Impuesto al Valor Agregado que deben determinar por las ventas bienes corporales inmuebles destinados para habitación y que se encuentren dichas viviendas o departamentos dentro del rango del DFL 2 hasta UF 2000, también se le aplicará a los contratos generales de construcción que no sean ejecutados por administración, que las empresas constructorascelebren con:
La cruz roja de Chile
Bomberos
Comité Nacional de Jardines Infantiles, entre otras instituciones de beneficiencia que
Tengan personalidad jurídica y que no persigan fines de lucro, ni reciban suvbención del estado y su objetivo sea realizar ayuda material en forma gratuita.
Estas construcciones podrán ser destinadas exclusivamente a lo fines propios de la Institución y nopodrán venderse antes de 10 años.
Para efecto del articulo 21, las dependencias directas, tales como estacionamientos y bodegas amparadas en el mismo proyecto o permiso de edificación, se entenderán incluidos dentro del concepto de “Habitación”.
La operación debe corresponder a la primera venta o enajenación y debe ser realizada por una empresa constructora que se dedica en forma habitual a laventa de bienes corporales inmuebles, requiriéndose que el bien raíz sea de propiedad de esta y además construido por ella o para ella por un tercero.
Todo contrato general de construcción, de instalación o confección de especialidades se entenderá que queda gravado con IVA
Base imponible
El terreno o la proporción del terreno que se utilice para la construcción deberá deducirse delprecio de venta entendiéndose así que la base imponible es el precio de venta menos el terreno.
En conformidad con la Ley, la tasa de tributo para las empresas constructoras es la misma que para los demás bienes o servicios. Sin embargo estas cuentan con un crédito especial (art.21) con el objetivo de no afectar el precio de venta de las viviendas que resultare de la aplicación del IVA.
La tasageneral del débito fiscal es del 19% con una deducción del 65% que corresponde al crédito especial
Ejemplo de factura de venta
Precio neto de la vivienda (sin terreno)
35.000.000.-
+ 19% IVA
6.650.000.-
Menos 65% crédito fiscal especial
4.322.500.-
Total IVA a pagar
2.327.500.-
Precio final sin terreno
37.327.500.-
Valor terreno
12.000.000.-
Precio final vivienda
49.327.500.-Art.27 DL 825
En el caso de que la empresa tenga remanente del periodo, los contribuyentes podrán reajustarlos convirtiéndolos en unidades tributarias mensuales hasta que efectivamente se utilice dicho remanente deberán convertir dichos montos en pesos, en el caso de que este crédito fiscal no se utilice oportunamente, no podrá utilizarse en periodos posteriores.
Art.88 DL 824
Puedenhaber contribuyentes sometidos o no, al sistema de pagos provisionales mensuales, los obligados podrán pagar voluntariamente cualquier cantidad, esporádica o permanente, los no obligados podrán proceder de la misma forma mencionada y además pagarlo a cuenta de alguno o de todos los impuestos a la renta de declaración o pago anual.
Estos pagos provisionales voluntarios podrán ser imputados por el...
El sector de la construcción recibe un tratamiento impositivo especial en cuanto al IVA, como una forma de potenciar la generación de puestos de trabajo, garantizar la construcción de viviendas sociales y no afectar el precio final en la venta de los inmuebles
El IVA se incorporó a las empresas constructoras en el año 1987, a través de la LeyNº 18630 quedando afectos los contratos de construcción y las transferencias de los bienes corporales inmuebles, ya que al incorporarse a este tributo se convierten en generadoras de débito fiscal.
El artículo 21 no viene a dar a conocer el beneficio tributario que tienen las empresas constructoras, estos se refieren al derecho a deducir del monto de los pagos provisionales obligatorios de laLIR, el 0.65 (crédito especial) del débito del Impuesto al Valor Agregado que deben determinar por las ventas bienes corporales inmuebles destinados para habitación y que se encuentren dichas viviendas o departamentos dentro del rango del DFL 2 hasta UF 2000, también se le aplicará a los contratos generales de construcción que no sean ejecutados por administración, que las empresas constructorascelebren con:
La cruz roja de Chile
Bomberos
Comité Nacional de Jardines Infantiles, entre otras instituciones de beneficiencia que
Tengan personalidad jurídica y que no persigan fines de lucro, ni reciban suvbención del estado y su objetivo sea realizar ayuda material en forma gratuita.
Estas construcciones podrán ser destinadas exclusivamente a lo fines propios de la Institución y nopodrán venderse antes de 10 años.
Para efecto del articulo 21, las dependencias directas, tales como estacionamientos y bodegas amparadas en el mismo proyecto o permiso de edificación, se entenderán incluidos dentro del concepto de “Habitación”.
La operación debe corresponder a la primera venta o enajenación y debe ser realizada por una empresa constructora que se dedica en forma habitual a laventa de bienes corporales inmuebles, requiriéndose que el bien raíz sea de propiedad de esta y además construido por ella o para ella por un tercero.
Todo contrato general de construcción, de instalación o confección de especialidades se entenderá que queda gravado con IVA
Base imponible
El terreno o la proporción del terreno que se utilice para la construcción deberá deducirse delprecio de venta entendiéndose así que la base imponible es el precio de venta menos el terreno.
En conformidad con la Ley, la tasa de tributo para las empresas constructoras es la misma que para los demás bienes o servicios. Sin embargo estas cuentan con un crédito especial (art.21) con el objetivo de no afectar el precio de venta de las viviendas que resultare de la aplicación del IVA.
La tasageneral del débito fiscal es del 19% con una deducción del 65% que corresponde al crédito especial
Ejemplo de factura de venta
Precio neto de la vivienda (sin terreno)
35.000.000.-
+ 19% IVA
6.650.000.-
Menos 65% crédito fiscal especial
4.322.500.-
Total IVA a pagar
2.327.500.-
Precio final sin terreno
37.327.500.-
Valor terreno
12.000.000.-
Precio final vivienda
49.327.500.-Art.27 DL 825
En el caso de que la empresa tenga remanente del periodo, los contribuyentes podrán reajustarlos convirtiéndolos en unidades tributarias mensuales hasta que efectivamente se utilice dicho remanente deberán convertir dichos montos en pesos, en el caso de que este crédito fiscal no se utilice oportunamente, no podrá utilizarse en periodos posteriores.
Art.88 DL 824
Puedenhaber contribuyentes sometidos o no, al sistema de pagos provisionales mensuales, los obligados podrán pagar voluntariamente cualquier cantidad, esporádica o permanente, los no obligados podrán proceder de la misma forma mencionada y además pagarlo a cuenta de alguno o de todos los impuestos a la renta de declaración o pago anual.
Estos pagos provisionales voluntarios podrán ser imputados por el...
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