analisis estados financieros

II

Parte

Análisis de balances,
Auditoría y Estado de
flujos de efectivo
El Análisis de balances pretende una doble finalidad:
1.

2.

Completar el doble objeto de la contabilidad:
instrumento de valoración del patrimonio y los
resultados de la empresa y medio para una gestión eficiente.
Es un paso previo en el proceso de Auditoría.

La U.d. de Auditoría quiere conseguir tresobjetivos:
1.
2.

3.

Abordar el registro de los cambios de criterios,
errores, estimaciones y hechos posteriores al
cierre.
Practicar los conocimientos adquiridos en los tres
libros de contabilidad (Hecha Fácil, Un Paso Más
y Avanzada) con ajustes contables propios de la
Auditoría.
Resaltar la importancia de la Auditoría para la fiabilidad de los Estados económicos y financieros.Por último, se incluye un apéndice sobre el Estado de
flujos de efectivo para observar con un ejercicio resuelto su proceso de elaboración y su importancia como
instrumento de análisis financiero.

151

Unidad
didáctica

9

152

Análisis de
balances

U.d. 9

Análisis de balances

de pérdidas y ganancias, cambios en el patrimonio neto, flujos de efectivo y memoria.

9.1.Fuentes de información
La contabilidad es la fuente principal para efectuar el análisis económico - financiero de la
empresa. La información contable viene expresada en el Balance de situación y los Estados

Ejemplo

Antonio es un comerciante de bicicletas:

Balance de situación
de: D. Antonio (comerciente de bicicletas)
a fecha: 31-12-20A2
Miles de euros

Activo

Miles de eurosPasivo

Caja . . . . . . . . . . . . . . . . .
Elementos de transporte .
Existencias de bicicletas . .
Mobiliario . . . . . . . . . . . . .
Clientes
Deudores . . . . . . . . . . . . .

400
1.150
492
1.520
410
40

Proveedores . . . . . . . . . . . . .
Proveedores inmovilizado c/pl
Capital . . . . . . . . . . . . . . . . .
Amortiz. acumulada inmov.
Resultados del ejercicio . . . .720
1.200
1.532
400
160

Total . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.012

Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.012

Estado de pérdidas y ganancias de 20A2 de D. Antonio
Pérdidas

Ganancias
Miles de euros

Exist. iniciales bicicletas . . . . . . . . . . . . . .
Compras de bicicletas . . . . . . . . . . . . . . .
Dotación amortización inmovilizado . . . . .
Gastos depersonal . . . . . . . . . . . . . . . . .
Resultados del ejercicio . . . . . . . . . . . . . .

Miles de euros

432
600
120
450
160

Exist. finales bicicletas . . . . . . . . . . . . . . . 492
Ventas de bicicletas . . . . . . . . . . . . . . . 1.270

Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.762

Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.762

Nota:
En este nivel inicial del análisis de estados económicos-financieros sólo utilizaremos los Balances de Situación y Estados de pérdidas y ganancias.
En el análisis de la empresa distinguiremos::
1. Análisis financiero
Estudia el comportamiento de la inversión (Activo) con respecto a su financiación (Pasivo).

2. Análisis económico
Examina los resultados en relación a lasinversiones y fuentes de financiación obtenidas.

9.2. Masas patrimoniales
Un paso previo para el análisis financiero es organizar el Balance por masas patrimoniales.

153

Contabilidad Financiera Avanzada y Auditoría

Una masa patrimonial es un conjunto de cuentas de activo o de pasivo que comparten, como
mínimo, algún elemento en común.
El Activo se agrupa según su grado de liquidez o tiemponecesario para que el bien o crédito se convierta, de nuevo, en dinero.
1.

Disponible
Comprende los activos plenamente líquidos.
Ejemplos
Caja, dinero en bancos, c/c.

Activo fijo o no corriente
Pasivo

El Activo fijo o no corriente (bienes y créditos a
largo plazo) es el conjunto de inversiones con
un plazo de recuperación superior a un año.
La mayor parte del inmovilizado lo...