ANALISIS ESTADOS FINANCIEROS

IV Aplicación Práctica
Anticipados Recibidos – Contabilización Acorde
al PCGE
Enunciado

Ficha Técnica
Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe
Título : Anticipados Recibidos – Contabilización
Acorde al PCGE
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 216 - Primera
Quincena de Octubre 2010

El desarrollo del presente caso tiene
como procedencia a una de las consultas efectuadas por unode nuestros
suscriptores, la cual la hemos explayado
y desarrollado con la intención de compartirla con ustedes, también se busca
exponer la utilización de lagunas de
las cuentas del Plan Contable General
Empresarial.
Fecha

Descripción

15.08.10

Adelanto 30%

15.10.10

1.ª entrega y cobranza

15.11.10

Unidades
0

El caso está referido a la empresa
industrial ABC SAC,quien ha sido seleccionada como proveedora de una
entidad pública, la misma que consiste en proveer de 1,500 unidades de
destructores de aguja modelo FIX-45,
las mismas que han de ser entregadas
por partes; asimismo, se ha establecido
que al inicio de la operación, la entidad pública va a realizar un adelanto
equivalente al 30% del total de la
operación, más el IGV respectivo. El
importetotal de la operación es por
S/.300,000 + IGV.
De manera resumida, las condiciones y
detalles de la operación se aprecian en
el siguiente recuadro:
Valor Unitario S/.

Valor de VenPrecio de
IGV 19%
ta Total S/.
Venta S/.

0

90,000

17,100

107,100

300

200

60,000

11,400

71,400

2.ª entrega y cobranza

500

200

100,000

19,000

3.ª entrega y cobranza

500200

100,000

19,000

119,000

25.01.11

4.ª entrega y cobranza

200

200

40,000

7,600

47,600

300,000

57,000

357,000

Totales

Para fines de trabajar el costo de ventas,
el detalle del costo de producción es el
siguiente:
Descripción

Unid.

Costo Unitario S/.

Costo de
Ventas S/.

1.ª entrega

300

123

36,900

2.ª entrega

500

12160,500

3.ª entrega

500

122

61,000

4.ª entrega

200

131

Totales

26,200
184,600

Se pide:
- Contabilización de las operaciones
antes detallada, utilizando las cuentas
del PCGE.
Desarrollo
Fecha 15.08.10. En esta fecha, la
empresa ABC SAC recibe el anticipo de
S/.90,000 (+ IGV) que viene a ser el 30%
del total de la operación.
Es de indicar que de acuerdo alartículo
5º del Reglamento de Comprobantes
de Pago, por la presente operación se
debe emitir el respectivo comprobante

IV-8

Fecha 15.08.10. Contabilización de
la recepción del anticipo el mismo que
ingresa a caja:
—————— XX —————— DEBE

HABER

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE
EFECTIVO
107,100
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC. - TERCEROS 107,100
121 Fact., boletas yotros

comprob. por cobrar

1212 Emitidas en

cartera

12121 Emitidas en

cartera MN

121211 Facturas

119,000

30.12.10

Nota. En la parte de la descripción de
la factura debe consignarse de que se
trata de un anticipo (adelanto) en el cual
también corresponde se mencionen más
detalles de la operación, así por ejemplo
“Adelanto del 30% de la Licitación PúblicaNº XXXXXX”.

Instituto Pacífico

de pago, que para nuestro caso, vamos
a consignar la serie y numeración correlativa siguiente: Factura Nº 001-000101,
cuya contabilización en el libro diario será
como sigue:
—————— XX —————— DEBE

HABER

12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC. – TERCEROS 107,100
121 Fact., boletas y otros

comprob. por cobrar

1212 Emitidas en

cartera12121 Emitidas en

cartera MN

121211 Facturas
40 TRIBUT. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 17,100
401 Gobierno Central

4011 IGV.

40111 IGV – Cuenta

propia
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERC. – TERCEROS 90,000
122 Anticipos de Clientes

Fecha 15.10.10. En esta fecha, la empresa ABC SAC hace la primera entrega,
la cual consiste en 300...