Analisis finandiero

Marco Legal Tributario en Venezuela. Nuevos Emprendedores
Maria Andreina Pacheco
mpacheco@tpa.com.ve

Marco Legal Tributario
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Art. 133: Deber de contribuir Art. 316 y 317: Legalidad Justicia y eficiencia Generalidad Capacidad contributiva Progresividad No confiscatoriedad

Principios Sistema Tributario

Marco LegalTributario
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) Distribución Competencias
-Impuestos a la renta -Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones -Impuestos al Capital -Impuestos al Valor Agregado -Gravámenes a la Importación -Licores/Cigarrillos -Otros no atribuidos a los Estados y Municipios

C.N. ART.156

Competencia Poder Nacional

C.N. ART.164

Competencia Poder Estadal-Tasas por uso de bienes y servicios -Especies fiscales -Otros no atribuidos al poder nacional y municipal

Marco Legal Tributario
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) Código Orgánico Tributario (2001)
C.N. ART.179 -Impuestos sobre actividades económicas -Inmuebles urbanos -Vehículos -Espectáculos públicos -Juegos y Apuestas -Publicidad y Propaganda -Plusvalías de laPropiedad -Impuestos rural o según predios urbanos -Contribuciones Parafiscales -LOCTI -ONA

Competencia Poder Municipal

Entes Públicos no Territoriales

(I) Obligaciones Formales Generales
1)

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2) 3)

4) • • • •

Inscripción en el Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.) 30 días hábiles siguientes a la constitución o inicio de actividades, lo que ocurra primero. Actualizarel R.I.F cada 3 años. Agentes de retención: inscripción en el R.I.F dentro del primer mes de estar obligados a efectuar la primera retención de impuesto. Comunicar a la Administración Tributaria los cambios relativos a : Directores/administradores Domicilio Fiscal: 20 días continuos siguientes Razón Social Modificación Ejercicio Económico

Obligaciones Formales Generales
• 5)

2/4Actividad principal y Cese de actividades Exhibir la copia del RIF en lugar visible de la oficina o establecimiento. 6) Solicitar autorización para cambio del ejercicio fiscal. 7) Dejar constancia del número de RIF en: – facturas – contratos que se suscriban – solicitudes o documentos que se dirijan a los organismos oficiales – libros de contabilidad y libros especiales requeridos – anuncios depublicidad, folletos, empaques, etc. – Otros casos

Obligaciones Formales Generales

3/4

8) Indicar nombre, domicilio fiscal y R.I.F de los accionistas en el libro de accionistas. 9) En el caso de exportadores, inscribirse en el Registro Nacional de Exportadores. 10) Llevar libros y registros contables y especiales en idioma castellano y en moneda nacional. Resguardo de dicha información durante losplazos establecidos. 11) Solicitar autorización para llevar la contabilidad en moneda extranjera. 12) Permitir el acceso a funcionarios (fiscalizaciones) 13) Notificación de Compensaciones de créditos fiscales dentro de los 5 días hábiles siguientes a la operación.

Obligaciones Formales Generales

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14) Notificación de cesión de créditos fiscales dentro de los 3 días hábiles siguientesa la operación. 15) Presentar las declaraciones en la oficina receptora de fondos nacionales.

Contribuyentes Especiales: – En la Gerencia de Contribuyentes Especiales que corresponda a su domicilio o residencia fiscal – En forma Electrónica

(II) Obligaciones Relativas al ISLR
Tarifas Personas Naturales Tarifas Personas Jurídicas 6% - progresivo 34% 15% - progresivo 34%

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Rentaneta anual mundial y disponible incluyendo los efectos del ajustes por inflación
1) Llevar en forma ordenada y ajustada a los PCGA los libros y registros contables. 2) Conservar los comprobantes durante el plazo de prescripción de las obligaciones tributarias.

Obligaciones Relativas al ISLR
3) 4) 5)

2/5

Inscribirse en el Registro de Activos Actualizados. Efectuar el ajuste regular por...