Analisis Isr

EQUIPO 1
1. Una empresa que tiene actividad de maquiladora de exportación adquiere una revolvedora para utilizarla en la construcción de una ampliación de su planta, a qué tasa debe depreciarla?

Artículo 220. Los contribuyentes del Título II y del Capítulo II del Título IV de esta Ley, podrán optar por efectuar la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, en lugarde las previstas en los artículos 37 y 43 de la Ley, deduciendo en el ejercicio en el que se efectúe la inversión de los bienes nuevos de activo fijo, en el que se inicie su utilización o en el ejercicio siguiente, la cantidad que resulte de aplicar, al monto original de la inversión, únicamente los por cientos que se establecen en este artículo. La parte de dicho monto que exceda de la cantidadque resulte de aplicar al mismo el por ciento que se autoriza en este artículo, será deducible únicamente en los términos del artículo 221 de esta Ley.

DECRETO PUBLICADO EL 20 DE JUNIO DE 2010
La deducción inmediata de inversiones es una opción que maneja la LISR para deducir en forma rápida o inmediata, por el demérito que sufren los bienes nuevos
que adquiere el contribuyente, en lugar de ladeducción de inversiones que se maneja en el título II capítulo II sección II. La deducción inmediata es aplicable para las personas morales del régimen general y las Personas Físicas de los regímenes de las actividades empresariales y profesionales e intermedio.

El decreto arroja un beneficio el cual consiste en aplicar la deducción inmediata en el presente ejercicio y no hasta el siguienteejercicio al que se utilice el bien, como lo considera la ley, así como se incrementa en el decreto los porcentajes o por cientos para la deducción inmediata.

Para que proceda la deducción inmediata de activos fijos de acuerdo a los arts. 220 y 221 de la LISR, así como el decreto por el que se otorga un estimulo fiscal en materia de deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo, publicada el día20 de junio del presente año 2003 en el D.O.F. el cuál permite que la deducción inmediata se aplique en el ejercicio en que se inicie su utilización o se efectué la inversión; se tienen que cuidar los siguientes aspectos:

Dado que el Art. 220 de la LISR establece que la deducción inmediata podrá ejercerse a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se inicie la utilización del activo, parapoder llevar a cabo la deducción en el presente ejercicio y no al siguiente ejercicio al que se inicie su utilización, se deberá de seguir el procedimiento de acuerdo al decreto del día 20 de junio.

Un punto muy importante, es que la deducción inmediata no podrá ejercerse cuando se trate de mobiliario y equipo de oficina, automóviles, equipo de blindaje de automóviles, o cualquier bien de activofijo no identificable individualmente ni tratándose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigación agrícola. Además, para que se aplique la deducción inmediata, esta deberá ser sobre “bienes nuevos", entendiéndose con esto, como aquellos bienes que se utilicen por primera vez en México.
Y sólo podrá ejercerse en bienes que se utilicen permanentemente en territorio nacional y fuera de lasáreas metropolitanas y de influencia en el distrito federal, Guadalajara y Monterrey, salvo que en estas áreas se trate de empresas que sean
Intensivas en mano de obra, que utilicen tecnologías limpias en cuanto a sus emisiones contaminantes y no requieran uso intensivo de agua en sus procesos productivos. (Ver regla 3.5.22 de la resolución miscelánea 2003 y su anexo 6)

2. La empresa “X” deseaestablecer una consulta relativa al otorgamiento de ayuda para despensa, pero desea saber los requisitos a cumplir tanto en el ISR como en la Ley de Ayuda Alimentaria para los trabajadores

Artículo 8o. Penúltimo Párrafo
Para los efectos de esta ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como...