Analisis Tributario Del IRPF

ÁNALISIS DEL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS FÍSICAS

Resumen:
El impuesto sobre la renta de las personas físicas, grava diferentes tipos de renta, aunque mayormente, grava las rentas del trabajo.
Es un impuesto progresivo, cuya capacidad recaudatoria es alta en cuanto al PIB (en torno al 17%), por tanto su importancia relativa a nivel impositivo es alta.
Provoca distorsiones para loscontribuyentes, que posteriormente serán estudiadas, así como los métodos mediante los cuáles éste impuesto detrae las cantidades oportunas de los contribuyentes según los principios de equidad y eficiencia y los debates que éstos generen en cuanto a su aplicación.
Es por ello que se han ido generando sucesivas reformas, y se siguen llevando a cabo, ya que en el presente año, el IRPF, ha sufrido ciertoscambios.

Palabras clave:
IRPF, progresividad, gravamen, modelo dual.



1. INTRODUCCION
En el presente ensayo vamos a tratar de las diferentes problemáticas de como el impuesto sobre las Rentas Físicas (IRPF) puede alterar los dos principios básicos impositivos como son la equidad y la eficiencia y al mismo tiempo siendo comprensible para todos los contribuyentes.
Vamos a analizar la repercusión delIRPF sobre distintos ámbitos de aplicación. Estos son los objetivos planteados:
Razonabilidad del gravamen de las rentas del ahorro a tipos diferentes de la base general y gravamen de los dividendos
Analizar el cálculo y la valoración de los rendimientos de las actividades económicas
Conocer las Implicaciones en el mercado de la vivienda
Análisis y tratamiento del ahorro respecto a la renta
Estudiarcómo incluir la adecuación de la progresividad y las deducciones subjetivas


2. MARCO GENERAL
"El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de importancia fundamental para hacer efectivo el mandato del artículo 31 de la Constitución Española que exige la contribución de todos ‹‹...al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante unsistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que en ningún caso tendrá alcance confiscatorio››; es de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares" (BOE,2006 ; AEAT)
Se distinguen diferentes clases de rentas para su integración: rendimientos del trabajo personal (RTP),rendimientos del capital mobiliario (RCM) e inmobiliario (RCI), rendimientos de las actividades económicas (RAAEE), ganancias y pérdidas patrimonial(GPP) e imputaciones., dependiendo de su procedencia. Aunque mayoritariamente, el IRPF depende de los rendimientos del trabajo personal.
“La imposición sobre el trabajo en porcentaje del PIB en España es similar a la media de la UE27 (alrededor del17% del PIB)” “ España, con un tipo máximo del 52% desde 2012, se encuentra en la actualidad entre los países con unos tipos máximos sobre la renta personal más elevados. “ (Pablo Hdez de Cos y David López Rodriguez. Documento: 1406; 2014)

En el gráfico 1 se puede observar la recaudación del impuesto del IRPF por parte del Estado en España desde el año 2000 al 2011. La tendencia impositiva, semantiene estable hasta 2006, alrededor de 30.000.000 euros. A partir de 2006, la tendencia aumenta, y las cifras totales de dinero recogidas por el impuesto aumentan, hasta que se produce la entrada de la crisis económica española, con un mínimo recaudatorio producido en 2009, a posteriori, se han introducido reformas para que la capacidad recaudatoria del impuesto se mantenga.
Gráfico 1
Recaudacióndel IRPF en España(2000-2011)


Fuente: Elaboración propia, datos obtenidos a partir del Instituto Nacional de Estadística

3. IRPF
3.1. Razonabilidad del gravamen de las rentas del ahorro a tipos diferentes de la base general y gravamen de los dividendos
Dentro de las diferentes fuentes del IRPF se incluyen en la base imponible general: todos los RTP, RCI, RAAE, Imputaciones, GPP...