Analisis Tributario

Robo de Mercadería: Dado que solo se ha realizado una denuncia policial por el robo de la mercadería que y no se ha iniciado la acción judicial, la adición por S/ 120,000 es correcta. La norma prevé como mecanismo de probanza el judicial o que se acredite que la acción judicial es inútil.
La denuncia policial no constituye prueba, debido a que simplemente es la declaración de una persona sinque medie ninguna actuación de la fuerza publica.
Base Legal:
Inciso d), Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
RTF No 515-I-97: “Para acreditar la comisión de un delito no basta la denuncia policial”
RTF No 11061-2-2007: “La sola exhibición de la copia certificada de la denuncia policial…no acreditan la comisión del hecho delictivo contra la recurrente a fin de que pueda deducir comogasto el importe por perdida extraordinaria”
RTF No 7045-4-2007 y No 1272-4-2002: “Las perdidas por robo son deducibles recién en el ejercicio en que se acredite que iniciar la acción judicial es inútil”.
2. Provisión Cobranza Dudosa: Si han transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligación, sin que esta haya sido satisfecha, se podrá efectuar la provisión por deudasincobrables. En ese sentido deben adicionarse los S/ 500,000 por no haber transcurrido los 12 meses. Asumiendo que los S/ 500,000 son parte de los S/ 700,000, restarían S/ 200,000. De estos S/ 200,000, se entiende que S/ 100,000 corresponden a una cuenta por cobrar a una empresa vinculada, a la cual no se le reconoce el carácter de deuda incobrable, por tanto deben también adicionarse.
Respectoa los S/100,000 provisionados restantes se asume que son susceptibles de deducción, al cumplir con los requisitos, no tener garantías y poderse identificar a los clientes y documentos respecto a la deudas estimadas como incobrables.
Se adiciona S/ 600,000.
3. Depreciación de Inmueble: Las edificaciones y construcciones están sujetas a depreciación, pero los terrenos no. En ese sentido, esadecuado desglosar el valor de la edificación y el del terreno. Sin embargo, para obtener el valor depreciable se deberá restar del valor de adquisición el valor del terreno. El tema es el calculo de este valor depreciable, en el caso se realiza de acuerdo a la legislación del IGV para la primera venta de inmuebles realizada por el constructor: “valor del terreno equivalente al 50% del valor de laventa”. Consideramos que dicha norma establece una ficción para una finalidad tributaria especifica (determinar la base imponible del IGV) y no debe tomarse como referente para el impuesto a la renta. Asumimos que el valor del terreno y de la edificación se establecerá mediante una tasación realizada conforme al Reglamento Nacional de Tasaciones (cabe mencionar que existen otros métodos: valor delterreno en auto avaluó o proporción del terreno en el auto avaluó aplicado al valor de adquisición). De la tasación, asumimos que el terreno se valoriza en 1’000,000 y la edificación en 10’000,000. Dado que el inmueble está siendo adquirido mediante arrendamiento financiero con un contrato a 5 años (tiempo mínimo permitido para inmuebles), podemos aplicar como tasa de depreciación anual 20%(depreciación lineal). Asumimos también que el contrato de arrendamiento:
- Tiene como objeto exclusivo la cesión en uso del bien
-Los Estragos S.A.C. utilizara el bien exclusivamente en el desarrollo de su actividad
- La opción de compra se ejercerá al final del contrato.
Con estos supuestos, se deducirá 2’000,000 (20% de 10’000,000). Es decir debe adicionarse 200,000 netos.
4. Indemnizaciónpor incumplimiento contractual: Las penalidades contractuales no califican como transferencia de bienes o prestaciones de servicio, por tanto no requieren comprobante de pago. No obstante, el usuario deberá reducir el valor de la factura de los Estragos S.A.C. mediante una nota de debito con el importe de la penalidad respectiva. En ese sentido no se debe realizar adición alguna.
5. Vehículos...