Anexo Técnico Unico


ANEXO TÉCNICO ÚNICO


La Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado en su Sección XIV De la Contraloría Gubernamental, señala en su Artículo 37 que a la Contraloría Gubernamental, además de las atribuciones que le asignan las disposiciones legales vigentes, le corresponde el despacho de los siguientes asuntos: Fracción XI.- Designar y remover, previo Acuerdo del Gobernador, a loscomisarios y titulares de los órganos de control de las dependencias y entidades de la administración pública estatal, así como nombrar a los auditores externos y normar y controlar su desempeño.


I.- Marco Normativo

Los auditores externos se obligan a revisar que el “ente auditado” observe y aplique en todas sus operaciones, registros contables y presupuestales, criterios de eficiencia,eficacia y economía para el logro de sus objetivos; así como las disposiciones legales aplicables, considerando entre otras las siguientes:

A) Federales

1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
2. Ley de Coordinación Fiscal
3. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
4. Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento
5. Ley General de ContabilidadGubernamental
6. Lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable
7. Código Fiscal de la Federación

B) Locales

1. Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado   
2. Ley de Hacienda para el Estado de Tamaulipas      
3. Ley de Coordinación Fiscal del Estado de Tamaulipas    
4. Ley de Gasto Público                                                                 
5.Ley del Trabajo de los Servidores Públicos del Estado    
6. Ley de Adquisiciones para la Administración Pública del Estado   
7. Ley de Responsabilidades  de los Servidores Públicos      
8. Ley para la Entrega-Recepción de los Recursos Asignados a los Poderes, Órganos y Ayuntamientos del Estado
9. Normas de Operación del Fondo de Viáticos y Gastos de Representación
10. Normas de Operaciónpara el manejo del Recibo de Pago, Fondo Fijo, Gastos a Comprobar y Compras Menores
11. Normas de Operación para el Uso y Control de Combustible


II.- Programa para la Auditoría

Con base en el objeto de revisión, el auditor externo debe efectuar un estudio y evaluación del control interno del ente para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos deauditoría de acuerdo con las Normas y Procedimientos de Auditoría emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos A. C.

A continuación se presentan de manera enunciativa más no limitativa, algunos procedimientos de revisión, para el examen de las cuentas, conceptos, partidas, etc., que el auditor externo debe incluir en su programa específico que obligatoriamente complementará, deacuerdo a las circunstancias, y características del “ente auditado”, con base en su criterio profesional, para obtener evidencia suficiente, competente y pertinente que respalde su opinión.


II.1 Objetivos

Verificar los controles internos establecidos para el “ente auditado”.

Constatar el correcto registro contable de los recursos presupuestados y asignados, en la contabilidad patrimonial.Constatar el origen de los ingresos y su correcta aplicación presupuestal por fondos, a través de la documentación comprobatoria y justificativa correspondiente, en apego a la normatividad correspondiente.


II.2 Cuentas de Balance


Realizar arqueo de efectivo.

Investigar que existan cuentas bancarias por cada uno de los fondos que administre el “ente auditado”.

Revisar lasconciliaciones bancarias de todas las cuentas aperturadas por el “ente auditado”.

Obtener confirmaciones bancarias.

Constatar mediante la práctica de inventarios la existencia física de los bienes y materiales, registrados en la cuenta de almacén.

Comprobar las entradas y salidas de almacén.

Analizar y comprobar el registro y soporte documental de las cuentas por cobrar, determinando su...