anteproyecto


1
Carlos Elizondo Mayer-Serra
Impuestos, Democracia
y Transparencia
SERIE:
CULTURA DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS
2
Serie: Cultura de la Rendición de Cuentas
ISBN-968-5500
D.R. © Auditoría Superior de la Federación
Av. Coyoacán 1501, Col. Del Valle,
03100 México, D.F., Tel: 52-00-15-00
Impuestos, Democracia y Transparencia.
ISBN-968-5500-03-7
El contenido de esta publicación,incluido el diseño de portada e interiores, no podrá ser reproducido total ni parcialmente, ni almacenarse en sistemas de reproducción, ni transmitirse en forma alguna, sin permiso previo, por escrito, de los editores.3
Índice
Presentación
Gregorio Guerrero Pozas 5
Introducción 7
I. La fragilidad tributaria 9
II. Una explicación de la fragilidad tributaria 23
III. Transparencia 35
Anexo I:Cuadros y gráficas 49
Anexo II: Exenciones, deducciones, tratamientos
especiales y tasa cero 71
Anexo III: Potestades tributarias de los estados,
municipios y de la Federación 81
Anexo IV: Cuestionario sobre transparencia fiscal 87
Anexo V: Acciones que debe realizar el gobierno
en materia de impuestos para considerarse transparente 99 5
Presentación
La serie Cultura de laRendición de Cuentas tiene como finalidad divulgar los conocimientos sobre el entramado institucional, las prácticas y los valores que propician el uso honesto y eficiente de los recursos públicos.
Con este propósito hemos invitado a distinguidos especialistas cuya formación académica y prestigio profesional, así como el respeto a sus opiniones expresadas con absoluta libertad, garantizan que los textoscontribuyan eficazmente a la difusión de estos conocimientos.
Un rasgo esencial de esta colección es el esfuerzo por hacer accesibles a un público amplio aspectos fundamentales del proceso de rendición de cuentas, cuya consolidación es una prioridad para nuestra vida democrática.
En este segundo número de la serie, escrito por el doctor Carlos Elizondo Mayer-Serra, se expone de manera didáctica yacuciosa el tema de los impuestos en el devenir mexicano, y se destaca su vínculo con la transición democrática.
En su texto, el doctor Elizondo ofrece un informado análisis de los avatares de la recaudación impositiva en México, desde los inicios de nuestra vida independiente hasta nuestros días; examina las posibilidades y desafíos de la reforma fiscal en la coyuntura presente, y proponediversas acciones para avanzar en el terreno de la transparencia.
Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental y son, por ende, el punto de partida para el proceso democrático de la rendición de cuentas.
De ahí la relevancia de su inserción como tema de esta serie, con la que buscamos impulsar la cultura de la legalidad, la transparencia, la honestidad y la eficienciaen el manejo de los fondos públicos.
GREGORIO GUERRERO POZAS
Auditor Superior de la Federación7
Introducción
Como lo afirmó Edmund Burke, el teórico político conservador inglés, el ingreso del Estado es el Estado. Un Estado existe sólo si es capaz de recaudar. Conocer de dónde provienen los recursos y para qué se utilizan refleja las relaciones de poder en una sociedad, el proyecto de quienesestán en el poder y las condiciones económicas existentes en el mundo.
En una democracia, cobrar impuestos en un nivel congruente con las exigencias de gasto por parte de la ciudadanía no es fácil. El ciudadano no percibe los beneficios del gasto, siempre difusos y muchas veces asignados a tareas distantes, pero sí percibe el costo directo de pagar impuestos.1 Para hacer menos aguda esta tensiónse requieren mecanismos de representación adecuados y claridad en el ejercicio del gasto. El viejo lema de ningún impuesto sin representación no es suficiente. Ahora tenemos que asegurarnos de que la representación obligue a generar transparencia y rendición de cuentas en el uso de los recursos públicos. Sin estos mecanismos, la ciudadanía estará aún menos dispuesta a pagar mayores impuestos y...