anticipo impuesto a la renta

NAC-DGECCGC10-00015: A las personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad, y a las sociedades, que les corresponde pagar anticipo de impuesto a la renta


CIRCULAR No. NAC-DGECCGC10-00015

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

A LAS PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS, OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD, Y A LAS SOCIEDADES, QUE LES CORRESPONDE PAGAR ANTICIPO DEIMPUESTO A LA RENTA


1. El literal b) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno ordena a las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y a las sociedades a establecer en su declaración de impuesto a la renta correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente.

2. Conforme loprevé la norma anteriormente citada, a efectos de calcular el valor equivalente al anticipo de impuesto a la renta tales sujetos pasivos deberán efectuar una suma matemática de los siguientes rubros:

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efectos de impuesto a la renta.

- El cero punto cuatropor ciento (0.4%) del activo total.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efectos de impuesto a la renta.

3. En atención a lo señalado, la Administración Tributaria informa, que para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta se debe considerar los siguientes casilleros de la respectiva declaración:

Activos:

• (+) Total del activo.

•(+) Avalúo de bienes inmuebles (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

• (+) Avalúo de otros activos (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

• (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados locales.

• (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados del exterior.

• (-) Otras cuentas y documentos porcobrar corriente no relacionados locales.

• (-) Otras cuentas y documentos por cobrar corriente no relacionados del exterior.

• (-) Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).

• (-) Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (RENTA).

• (+) Provisión cuentas incobrables corriente (No relacionadas locales y del exterior).

• (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes largoplazo no relacionados locales.

• (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionados del exterior.

• (-) Otras cuentas y documentos por cobrar largo plazo no relacionados locales.

• (-) Otras cuentas y documentos por cobrar largo plazo no relacionados del exterior.

• (+) Provisión cuentas incobrables largo plazo (No relacionadas locales y del exterior).

• (-)Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias.

Notas:

1. Para efectos del cálculo del valor de activos de las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las cooperativas de ahorro y crédito, serán excluidos los activos monetarios. Para el caso de estas instituciones, se entenderá como activos monetarios a todas aquellas cuentasdel activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos líquidos o que por su naturaleza habrán de liquidarse por un valor igual al nominal.

2. Para el cálculo del valor del activo, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no deberán considerar los activos que sean de uso personal del contribuyente.

Patrimonio

• (+) Total Patrimonio Neto.

Ingresos:

• (+)Total ingresos.

• (+) Ingresos en libre ejercicio profesional (Para el caso de personas naturales).

• (+) Ingresos por ocupación liberal (Para el caso de personas naturales).

• (+) Ingresos en relación de dependencia (Para el caso de personas naturales).

• (+) Ingresos por arriendo de bienes inmuebles (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

• (+) Ingresos por...