Aplicacion del exceso

APLICACIÓN DEL EXCESO

METODO DE COSTO O METODO PATRIMONIAL

a.- Asiento de ajuste y eliminación en el mismo año de la compra de las acciones.

Datos:
La C.A.”M” compro el 60% de las acciones de la Subsidiaria “S” el 31.12.03, pagando Bs. 165.000,00, cuando esta ultima tenia un Capital de Bs. 200.000,00 y una Utilidad no distribuida de Bs. 50.000,00. El exceso en la adquisición de lasacciones se debió al edificio de la Sub.”S” que a fecha de compra de las acciones presentaba un costo original de Bs. 80.000,00 y una depreciación acumulada de Bs. 16.000,00 (Tasa 10% anual).El valor de mercado es de Bs. 100.000,00.

SOLUCION

1er. Paso 31.12.03
Análisis UND de la Subsidiaria C.A.”S”

|Descripciòn |UND |Adquisición (ADQ)|Aumento o disminución (A o D) |
|31.12.03 | 50.000 | 50.000 | |

2do Paso 31.12.03

Análisis patrimonial C.A.”S”
Al 31.12.03 (Fecha de adquisición)
“M” Im “S”100% 60% 40%
Capital C.A”S” 200.000 120.000 80.000
UND C.A”S” (Adq) 50.000 30.000 20.000
Vsl 250.000 150.000 100.000
Acc.”S” 165.000
Exceso de costo/vsl 15.000

3er paso

Análisis de Activos Fijos C.A.”S” al 31.12.03(Fecha de adquisición)

Valor en libros Valor de Mercado Diferencia 60% Vida ùtil
Edificio 80.000 100.000 20.000 12.000 10 años
Dep acum (16.000) (20.000) (4.000) (2.400) 2
64.000 80.00016.000 9.600 / 8 = 1.200 p/año

Aplicación del exceso
A B
Valor en libros 150.000 Exceso de costo/vsl - 15.000
+ Ajuste Activos Fijos 9.600 Aumento de los activos fijos + 9.600
159.600 Exceso de costo/vsl 5.400Acciones “S” 165.000
Exceso de costo/vsl 5.400

4to paso
Asientos de ajuste y eliminación
31.12.03 *1*
Capital C.A.”S” 120.000
UND C.A.”S”(Adq) 30.000
Edificio 12.000
Exceso de costo/vsl 5.400Depreciación acumulada 2.400
Acciones C.A.”S” 165.000
5to paso
Hoja de Trabajo para Consolidar al 31.12.03 Método Patrimonial
|Bal. general |C.A.”M” |C.A.”S” |Ajustes |y elimin |Im S 40% |Consolida |
|Banco|265.000 | 186.000 | | | |451.000 |
|Edificio |200.000 | 80.000 | 12.000 | | |292.000 |
|Dep acum | (40.000) | (16.000) | | 2.400 ||(58.400) |
|Acciones “S” |165.000 | | |165.000 | | 0 |
|Exceso costo | | | 5.400 | | | 5.400 |
| | 590.000 |250.000 | 17.400...