APORTE DE ISR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Por:
Por: Luz Mercedes Bermúdez
Ovidio Díaz Saavedra
Julio 2013

Trabajo de Maestría en Tributaria

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
En concepto de recaudación fiscal, es el más
importante para el país, ya que lo pagan
tanto personas Naturales como Jurídicas; este
impuesto es el principal ingreso del
Presupuesto General del Estado.

OBJETO
La renta gravable
que se produzca,
decualquier
fuente, dentro del
territorio de la
República de
Panamá sea cual
fuere el lugar
donde se perciba.

SUJETO
Los contribuyentes
de este impuesto
son las personas
Naturales, Jurídicas
o Extranjeras que
perciban la renta
neta gravable
objeto del
impuesto.

CONCEPTO
TERRITORIAL
Independientemente
de la nacionalidad,
domicilio o residencia
del beneficiario; el
lugar de celebración
de loscontratos; el
lugar desde donde se
pague o se perciba
la renta y de quién
sea el pagador de la
misma.

Contribuyentes.
DE 98

Artículo 32 –
El artículo 81
del Decreto
Ejecutivo No.
170 de 27 de
octubre,
queda así

“Son contribuyentes las personas naturales o
jurídicas,
independientemente
de
su
nacionalidad, domicilio o residencia, que
perciban o devenguen rentas gravables.
También se considerancontribuyentes, los
fideicomisos constituidos conforme a la ley, las
sucesiones hasta cuando se efectúe la
adjudicación de los bienes, así como las
sociedades accidentales y cualquier entidad que
perciba o devengue rentas gravables

Se considerarán como un
solo contribuyente, las
agrupaciones
artísticas,
musicales,
profesionales,
cantantes,
concertistas,
profesionales del deporte
y demás agrupacionessimilares.

Contribuyentes - Naturales

Tarifas del ISR para Personas Naturales
Artículo 10.
de la ley 8
El artículo
700 del
Código Fiscal
queda así:

Si la renta neta gravable es:

El impuesto será:

Hasta B/.11,0000.00

B/0.00

De más de B/.11,000.00 hasta
B/.50,000.00

El 15% por el excedente de
B/.11,000.00 hasta B/.50,000.00

De más de B/.50,000.00

Pagarán B/.5,850.00 por los
primerosB/.50,000.00 y una
tarifa del 25% sobre el
excedente de B/.50,000.00

Las personas naturales extranjeras
(Artículo 701
del Código
Fiscal
modificado
por la Ley 8
de 2010).

Contribuyente eximidos de presenta
declaración jurada anual
el artículo
132 del
Decreto
Ejecutivo 170





El trabajador que devenga un solo salario, siempre que el
empleador haya retenido la totalidad del impuesto
conforme a lasnormas del código fiscal y de este
decreto;
E) las personas naturales que ejerzan profesiones o
actividades con carácter de independientes, cuya renta
neta gravable sea de mil balboas (B/.1,000.00) o menos
en el año fiscal respectivo, siempre y cuando sus ingresos
brutos no asciendan a más de tres mil balboas
(B/.3,000.00) anuales;

Tarifas de la Persona Jurídica
• Tarifa General
• TarifaEspecial

• P. J. con ingresos gravables
arriba de 1.5 millones.
• Suma que resulte mayor a
CAIR
•Renta gravable por el
método tradicional
Renta gravable del 4.67%
de los ingresos gravables

Personas Jurídicas - Tarifas
A partir del
1 de enero
de 2010

• 27.5%

2011 en
adelante

• 25%

Tarifas Especiales

La generación y
distribución de
energía eléctrica

Los servicios de
telecomunicaciones

Losseguros; los
reaseguros;

Minería en general

Administración de
juegos de suerte y
azar;

Fabricación de
cemento;

Las personas que
se dediquen al
negocio de banca
en Panamá

14

Las empresas en las que el Estado tenga una participación accionaria
mayor del 40% de las acciones, pagarán el ISR a la tarifa del 30%.

COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
No son deducibles los costos y gastos que no seannecesarios para la producción de la renta de
fuente panameña o para la conservación de su
fuente, ni aquellos generados por negocios,
actividades o inversiones cuya renta esté
exonerada del impuesto.

16

PRESCRIPCIÓN: (Art 737 CF)
17

-Derecho de sumas pagadas de + por
particulares vencen en 3 años contados de la
última fecha de pago (Antes, 7 años).
-El ISR dejado de pagar prescribe a los 7años
de la...