aportes a bomberos

Constitucionalidad de los tributos especiales de afectación

Jaime Arancibia Mattar
Profesor de Derecho Constitucional y Administrativo
Universidad de los Andes


1. Introducción

Este comentario aborda la sentencia del Tribunal Constitucional (TC) Rol 1.295 de 2009 que rechazó el recurso de inaplicabilidad interpuesto por compañías de seguros de incendio en contra de los artículos 3 y4 del Decreto Ley Nº 1.757 de 1977. Estos preceptos obligan a las requirentes a financiar múltiples beneficios para los integrantes del cuerpo de bomberos por daños sufridos en actos de servicio.
Las compañías fundaron su recurso en que la obligación constituye una carga pública desproporcionada y discriminatoria, porque les exige financiar las necesidades de un servicio que beneficia a toda lapoblación. En consecuencia, la norma infringiría las garantías constitucionales de igualdad ante la ley, igualdad ante las cargas públicas, y no discriminación arbitraria del Estado en materia económica. Sin embargo, la sentencia desestimó el recurso por diversas razones de fondo y forma.
Este artículo asume una posición crítica del fallo y de las razones invocadas para sustentar laconstitucionalidad de la obligación. Para tal efecto, se abordará primero la naturaleza de la obligación impuesta. Se concluye que se trata de un tributo especial de afectación cuyo establecimiento está sujeto a una serie de exigencias constitucionales. Éstas son enumeradas y verificadas de modo genérico en la tercera sección del trabajo y de modo concreto, es decir aplicado al caso particular, en la cuartasección. Finalmente, sobre la base de lo expuesto en los acápites anteriores, se desarrollará un comentario crítico de la sentencia del TC.

2. Naturaleza de la obligación: tributo especial de afectación

El deber de pago de las compañías aseguradoras pertenece al género de las cargas o gravámenes públicos, es decir, obligaciones impuestas por el Estado para la satisfacción de necesidadespúblicas. En particular, dado que la obligación que analizamos es en dinero y de tracto sucesivo, obedece al tipo de carga pública denominada tributo1. A mayor abundamiento, se trata de un tributo especial o tasa2, pues grava una actividad específica, esto es, la cobertura del riesgo de incendio en Chile. La ley exige que las compañías y mutualidades ligadas a este seguro deben, por esta solacircunstancia, pagar a prorrata los beneficios que se otorguen a los miembros del Cuerpo de Bomberos por los accidentes y enfermedades que sufran en actos de servicio (art. 3 del DL 1.757). Finalmente, el tributo es también de afectación, puesto que su recaudo es destinado a un fin específico.
Identificada la naturaleza de tributo especial de afectación de la obligación impugnada, es preciso detenerseahora en los requisitos que el derecho constitucional exige para que sea impuesto válidamente.

3. Requisitos de constitucionalidad del tributo especial de afectación

El análisis jurídico de la institución exige conocer sus requisitos de validez genéricos, es decir, aplicables a toda carga pública o tributo, y los más particulares, referidos a los tributos especiales de afectación. Entre losprimeros es preciso mencionar:

a. Autorización constitucional expresa. Un consenso centenario y universal indica que la potestad tributaria de un Estado exige reconocimiento constitucional3. Hay varias razones que justifican este requisito pero conviene destacar dos. En primer lugar, la tributación afecta directamente el derecho fundamental de propiedad, de histórica raigambre constitucional.Segundo, los ingresos percibidos por esta vía son indispensables para el funcionamiento básico del Estado.

b. Establecimiento por ley de iniciativa exclusiva del Presidente de la República. El principio de reserva legal en materia tributaria está reconocido en diversos preceptos de la Constitución Política de la República. Por ejemplo, arts. 19 N° 20, 19 N° 24 incisos 2° y 3°, 63 N° 3 y 65...