Apunte De Renta

DERECHO TRIBUTARIO III

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA ART. 1º D.L. 824 DE 1974

PROFESOR : HUGO IRIBARREN CARDENAS

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

1.- INTRODUCCION La Ley de la Renta está contenida en el artículo 1º del D.L 824 de 1974 consta de 103 artículos. Ha sufrido sucesivas modificaciones, siendo la última de ellas la que introdujo la Ley 19768 publicada en el Diario Oficial el 07 deNoviembre del 2001. La actual ley, pretende incentivar la acumulación de las utilidades obtenidas en la Renta de Capital, gravando sólo aquellas que sean retiradas o distribuidas, aplicando un impuesto de Primera Categoría como anticipo a los impuestos personales. Con anterioridad el 31 de Diciembre de 1983, los empresarios individuales y sociedades de personas, debían declarar el impuesto globalcomplementario o adicional sobre las rentas percibidas o devengadas, desentendiéndose de la decisión de capitalizar dichas utilidades. Además, la Ley establece mecanismos de postergación del impuesto Global Complementario en la eventualidad que existan retiros destinados a la reinversión, la que quedará en suspenso hasta que dichas utilidades sean retiradas en el tiempo. Este sistema de anticipo, selleva a cabo mediante la aplicación como crédito contra el impuesto global complementario, al impuesto de Primera Categoría pagado por concepto de las utilidades retiradas. La franquicia de la postergación del impuesto Global Complementario está provista de ciertas normas de resguardo tendientes a evitar que se postergue indefinidamente la tributación a nivel personal, mediante artificios queoculten el verdadero retiro o distribución de utilidades. Así ocurre por ejemplo con aquellos gastos que la Ley Tributaria no aceptar como tales, y ordena agregarlos a la base imponible de primera categoría, por considerar que no deben disminuir la utilidad tributable, en estos casos, tales gastos no tributarían jamás con el Impuesto Global Complementario por no poder ser objetos de retiro, reparto odistribución efectiva. Para subsanar esta situación la Ley le otorga el carácter de retiro a todos los gastos rechazados tributariamente en la oportunidad que se encuentren efectivamente pagados. Del mismo modo la Ley también le otorga el carácter de retiro a, los préstamos que una sociedad de persona efectúe en favor de los socios personas naturales.

ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA TITULOPÁRRAFO MATERIA ARTICULO.

NORMAS GENERALES

I° 2° 3° 4° II

De la materia de destino del impuesto Definiciones De los contribuyentes Disposiciones varias

1° 2a 3° al 9° 10a al 18a 19°

DEL IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORÍAS PRIMERA CATEGORÍA (Rentas del Capital) 2° De los pequeños contribuyentes 3a De la base imponible 4a De las exenciones y pasivos 6a De las Normas relativas a la doble 22°al 28a 19a al 38° 39° al 40a 41° bis

1° De los contribuyentes y tasa del impuesto 20° al 21°

5a De la corrección monetaria de los activos 41a 41º A al 41a B

SEGUNDA CATEGORÍA (Rentas del trabajo) Iº III De la materia y tasa del impuesto 42° al 51"

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Iº 2° IV V

De la materia y tasa del impuesto De la base imponible. IMPUESTO ADICIONAL ADMINISTRACIÓNDEL IMPUESTO

52° al 53°

54° al 57° bis 58° al 64° . 65a al 72a 73a al 83a 101° al 102° 103°

1° 2° 3° 4° 5°

De la declaración y pago anual De la retención del impuesto De los informes obligatorios Disposiciones varias

Declaración y pago mensual provisional 84° al 86

1.1 CONCEPTO DE RENTA: (ART. 2° N° 1) De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 2° N° 1 de la Ley, se entiende porrenta “los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades o incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación. Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del artículo 14 bis, las rentas percibidas o...