Apunte Impuesto Segunda Categoria

RENTAS PROVENIENTES DEL TRABAJO DEPENDIENTE E INDEPENDIENTE

INTRODUCCIÓN
Se entiende por rentas del trabajo, aquellas provenientes de actividades en las cuales prima el esfuerzo físico e intelectual, por sobre el empleo del capital.
Para la tributación de rentas, ellas se .clasifican en dos grandes grupos, según sea la forma en que se desarrolle la actividad para su obtención:

*Rentas provenientes del trabajo de dependientes; y
* Rentas provenientes del trabajo independiente.

1.- RENTAS PROVENIENTES DEL TRABAJO DEPENDIENTE

- Disposiciones legales que la regulan: La tributación de dichas rentas está regulada por los artículos 42 N° 1 al 47 de la Ley.

- Tributación que les afecta: Dichas rentas se afectan con el Impuesto Único de Segunda Categoría, contenido enel Artículo 43 N° 1 de la Ley de Renta.

Rentas Gravadas Con Dicho Impuesto

a) El Impuesto único de Segunda Categoría grava las rentas cuya fuente generadora es el trabajo, siempre que la prestación de servicios se realice bajo un vínculo de dependencia con un empleador o patrón, lo cual normalmente se materializa en la celebración de un contrato de trabajo dependiente suscrito esté deconformidad con las normas laborales.

b) Se afectan con el impuesto de Segunda Categoría las siguientes rentas:

1) Sueldo

2) Sobresueldos,

3) Salarios o Jornales, Premios, Dietas, participaciones, Cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneración pagada por servicios personales,

4) Montepíos y pensiones,

5) Las cantidades percibidas porconceptos de gastos de representación, y

6) Las remuneraciones accesorias o complementarias a los sueldos y salarios, como ser, entre otras, las siguientes:
- Regalías en dinero o especies
- Regalías consistentes en ventas de mercaderías a precios especiales
- Asignaciones de casa.
- Asignación de Título

Contribuyentes afectos

a) Trabajadores dependientes y pensionados
Están afectos alimpuesto único de segunda categoría todas las personas que perciban rentas clasificadas en el artículo 42 N° 1 de la ley de la renta.

b) Tributación que afecta a extranjeros

b1) Extranjeros domiciliados en Chile;
Los extranjeros que ingresen a Chile para desempeñarse en calidad de “empleados” de una firma o entidad chilena o extranjera, aún cuando las rentas les sean pagadas desde elextranjero, tributan con el impuesto único de segunda categoría que rige para los trabajadores. Este procedimiento puede regir aún del primer día de trabajo, si prueba que constituyó domicilio al ingresar al país.

b2) Extranjeros no domiciliados en Chile;
1) Desarrollen actividades científicas, técnicas, culturales o deportivas
- En los primeros 6 meses tributan con elimpuesto adicional, con tasa del
20%
- A partir del séptimo mes, tributan con el impuesto global complementario,
por tratarse de Rentas del Artículo 42 N° 2.

2) Actividades diferentes a las mencionadas en el punto 1) precedente
- En los primeros 6 meses tributan con el impuesto adicional con tasa del
35%, con retención del20% a cuenta de la declaración anual.
- A partir del séptimo mes, tributan con el impuesto global complementario.

Rentas o ingresos que por disposición expresa de la ley no se afectan con Impuesto Único de Segunda Categoría

a) Indemnizaciones por accidente de trabajo sea que consistan en sumas fijas, rentas o pensiones (Art. 17 N° 2)

b) La asignación familiar.
La asignaciónfamiliar cuyo pago ordena la ley o que emana de los sistemas orgánicos de las siguientes instituciones de previsión no constituye renta en virtud de Art. 17 N°13 de la ley. Por el contrario, los pagos a título de mayor asignación familiar que las empresas efectúen con cargo a sus propios recursos constituyen un complemento de la remuneración del trabajador que debe tributar con el Impuesto...