Apuntes De Auditoría Lade (Uca)

TEMA 1: OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.

1. Concepto de auditoria: Es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia, acerca de las informaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de criterios establecidos y comunicar los resultados a las partes interesadas.

Hay que destacar varios conceptos de la definición:– Proceso sistemático: Conjunto de procedimientos lógicos y organizados para recopilar información (pruebas).
– Objetivamente: La evidencia se obtiene y evalúa bajo una actitud mental neutra.
– Evaluar tales declaraciones: El objetivo es evaluar el grado de correspondencia entre la evidencia y lo que ocurrió.
– Criterios: Necesarios para determinar la evidencia apropiada.(Materialidad y riesgo).
– Establecidos: La evaluación se basa en criterios establecidos.

Para que una información sea buena, tiene que tener 2 características fundamentales:

1. Relevancia: La información tiene que ser relevante, esto es, disponible cuando alguien la requiera para tener 1 decisión. La información es lo que aparece en las cuentas anuales. Para que la información sea útily pueda ser utilizada debe de cumplir otro criterio.
2. Fiabilidad: Para que la información sea fiable, la regulación establece los principios contables: Como la empresa tiene que calcular sus resultados, si se usan los principios contables, la información es fiable.

El auditor, cuando evalúa la información contable, evalúa los criterios para ver si ésta es buena. Una vez que el auditorforma el juicio, lo importante es que emita una opinión acerca de la información contable. Esto, reducirá la incertidumbre sobre la calidad de la información contable.

2. Postulados de la teoría de la auditoria: Son medios teóricos para identificar entender los fundamentos de la actividad de la auditoria. Constituyen hipótesis a priori sobre la naturaleza de la auditoría.

Sirven para:
–Desarrollar un cuerpo integrado de la teoría.
– Resolver problemas profesionales prácticos.
– Servir de criterio de evaluación de la auditoría: Expectativas.

Postulado 1. Condición principal para que exista interés por la auditoría.
Si no es de interés, no surge la auditoría. Partimos de la estructura económica de la sociedad. Las empresas surgen entonces lo que conocemos como .
Loeconómico surge, de la necesidad de intercambio en el mundo. Con el paso del tiempo, la economía se especializa y aparecen las empresas, las cuáles podrían definirse como el conjunto de contratos en el cuál los individuos aportan los recursos a la empresa y ésta los asigna, toma decisiones y desarrolla su actividad.
Aparece también el accionista, y su relación con la empresa, la cuál llamamos“Relación de agencia”. Relación en la que el accionista aporta los recursos a un tercero, y es éste quien asigna los recursos para el bien de la empresa. Por estos recursos recursos, estos quieren verse remunerados.
Por esto surge una situación de incertidumbre: No se puede controlar el comportamiento de los directivos. Aparece la necesidad de controlar a la empresa para ver si cumple con laresponsabilidad de asignar correctamente los recursos. La información contable genera visibilidad sobre el comportamiento de los directivos.
Podemos verlo en los resultados. El problema que aparece es que la información contable no es neutral: Un medio para controlar esto es controlando a los que van a controlar a la empresa, es decir, a los directivos. Para que la información sea válida, tiene que serfiable. ¿Como generamos fiabilidad? En este momento se introduce el 2º postulado.

Postulado 2. La percepción de la actividad del agente es demasiado remota y compleja: Este postulado hace referencia a dos aspectos, el alejamiento existente entre las dos partes, y la complejidad:

Hay un alejamiento entre las 2 partes:

– Distancia física: Hace referencia a la lejanía que existe entre...