Apuntes De Derecho Fiscal Uvm-Lx

Derecho Fiscal
Profesor: Mtro. Justino Jorge Lozano Hernández: lozanocontadores@hotmail.com
Derecho Fiscal es el conjunto de disposiciones jurídicas que regulan los diversos aspectos de las contribuciones. Esta rama del Derecho público recibe varios nombres tales como:
- Derecho fiscal - Droit fiscal (Francia)
- Derecho impositivo - Steuerrecht (Alemania)
- Derecho tributario - Dirittotributario (Italia)

El derecho fiscal se ubica dentro del derecho público porque es de interés público la obtención de recursos para que el Estado satisfaga su gasto.

Fundamento constitucional del Derecho fiscal
Artículo 31 : Son obligaciones de los mexicanos:
IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional yequitativa que dispongan las leyes.
Según el Artículo 25 Constitucional, “corresponde al Estado la rectoría del desarrollo nacional para garantizar que este sea integral, que fortalezca la soberanía de la Nación y su régimen democrático y que, mediante el fomento del crecimiento económico y el empleo y una más justa distribución del ingreso y la riqueza, permita el pleno ejercicio de la libertad yla dignidad de los individuos, grupos y clases sociales, cuya seguridad protege esta Constitución
El Estado planeara, conducirá, coordinara y orientara la actividad económica nacional, y llevará a cabo la regulación y fomento de las actividades que demande el interés general en el marco de libertades que otorga esta Constitución.”
El Derecho Fiscal se encuentra regulado por la Ley según elprincipio jurídico de “nullum tributum sine lege”/”no hay tributo sin ley”. La recaudación de impuestos debe hacerse de manera proporcional y equitativa (Artículo 31 Constitucional, Fracción IV; Artículo 5 del Código Fiscal de la Federación) además de ser de aplicación estricta (Artículo 14 Constitucional, Párrafo 3). En el Derecho Fiscal no viene la costumbre ni la analogía (algo que se parezca) nitampoco la mayoría de razón.
Los Artículos 544 del Código de Procedimientos Civiles y 157 del Código Fiscal de la Federación señalan los bienes que no se pueden embargar.

Fiscus en la antigua Roma era el tesoro o patrimonio de los emperadores
Fisco es la autoridad que cobra los impuestos
Erario es el Estado recaudador
Tributo son las contribuciones pagadas
Hacienda Pública es la entidadpública que administra, recauda y aplica los recursos del Estado (federal, local, municipal).
Hacienda Pública | - Federal (IVA)- Local (Impuesto sobre nóminas)- Municipal (Predial) Art. 115 Constitucional, Fracción IV |
El Derecho financiero regula la Hacienda Pública
Derecho Financiero | - Fiscal regula la obtención de ingresos. Es el conjunto de disposiciones jurídicas que regulan losdiversos aspectos de las contribuciones.- Patrimonial regula la administración de ingreso. El Derecho fiscal patrimonial son las normas jurídicas concernientes a los bienes del Estado.- Presupuestal regula la aplicación de los ingresos. Son las regulaciones jurídicas que regulan el presupuesto de ingresos, así como el gasto público. |
Impuesto sobre la renta |
Sujetos: | Personas físicas ymorales (Art 1 LISR) |
Objeto | Ingresos (Art. 17 LISR) |
Base | Ingresos menos deducciones (Art. 10 LISR) |
Tasa | 30% sobre la base (Art. 10 de la LISR) |
Momento en que se causa | - En personas morales cuando se factura.- En personas físicas cuando se cobra los ingresos. |
Fecha de pago | - En pago mensual: 17 de cada mes- En pago anual: - Personas morales: 31 de marzo- Personas físicas:30 de abril |
Obligaciones a satisfacer | - Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes- Presentar declaraciones mensuales y anuales |
Sanciones aplicables | Económicas (multas)Corporales (cárcel) |

Antecedentes históricos de los impuestos
La antigüedad
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