Apuntes de impuestos

Art 115 CPEUM
Contribuciones del comercio exterior es solo facultad de la federación.
Un estado no puede gravar algo que ya gravo la federación…lo mismo para un municipio.
TERRITORIALIDAD
* FEDERAL
* Art 73 CPEUM fracc VII y XXIX (ISR, IETU, IVA, IEPS, ISAN, IDE)
* ESTATAL
* 2.5 % sobre nominas
* 3% sobre servicios profesionales no gravados por la ley del IVA
*MUNICIPAL
* Predial
CREDITO FISCAL: lo que debemos pagarla a la autoridad
* Contribuciones
* Aprovechamientos
* Accesorios (actualización y recargos)
* Indemnización
MOMENTOS DE LA CONTRIBUCION
* Causa
* Determina (procedimiento, cuanto $)
* Extingue (pago $)
PERSONAS MORALES
* Transferencia electrónica de fondos.

PERSONAS FISICAS
* Actividad empresarial* Ingresos mayores a $ 2, 160, 130
* Transferencia electrónica de fondos
* No actividades empresariales
* Salarios
* Retención
* Arrendamiento
* Servicios profesionales ingresos mayores a $ 370, 310 > T.E.F.

* Adquisición de bienes
* Enajenación de bienes
* Intereses Retencion
* Premios
* Dividendo
PAGOESPONTANEO
* Contribución
* Actualización
* Recargos
DIAS INHABILES
* Sábado
* Domingo
Si el día de mi declaración cae en días inhábiles la puedo pagar hasta el lunes.
El ultimo día en que se vence la obligación cae en viernes se puede pagar hasta al el dia hábil siguiente (lunes).
FECHAS DE DIAS INHABILES
* 01 enero
* 1er lunes de febrero
* 3er lunes de marzo* 1 de mayo
* 5 de mayo
* 16 septiembre
* 3er lunes de noviembre
* 1 diciembre de cada 6 años
* 25 diciembre
* Vacaciones generales

INPC del mes en que se pague
INPC del mes en que se debió haber pagado
INPC del mes en que se pague
INPC del mes en que se debió haber pagado
CONTRIBUCION HISTORICA
(x) factor de actulizacion
(=)contribución actualizada
(x) tasa de recargos (mensuales)
(=) recargos

RESUMEN
Contribución $
(+) Actualización $ = contribución histórica – contribución actual
(+) Recargos $
(=) total a pagar

EJEMPLO
Periodo de pago 2010
Vencimiento: 17 de enero 2011
Contribuciones a pagar
ISR $12,000
IVA $ 6,500
IETU $ 3,100

Fecha de pago: 20 de abril del 2011
| ISR |IVA | IETU |
contribución | $ 12,000 | $ 6,500 | $ 3,100 |
F.A. Abril 2011/enero 2011 | 1.0055 | 1.0055 | 1.0055 |
(=) Contribución actuliazada | $ 12,066 | $ 6,535.75 | $ 3,117.05 |
(x) tasa de recargo | 4.52% | 4.52% | 4.52% |
(=) recargos | $ 545.38 | $ 295.41 | $ 140.89 |

Resumen
contribución | $ 12,000 | $ 6,500 | $ 3,100 | (=) 21,600 |
Actualización | 66 | 36 | 17 | |Recargos | 545 | 295 | 141 | |
Total a pagar | 12,609 | 6,831 | 3,258 | (=)22,698 |
| | | | $ 1,098 |

Vencimiento
18 enero 2011 - 17 febrero 2011 = 1.13%
18 febrero 2011 - 17 marzo 2011= 1.13%
18 marzo 2011 – 17 abril 2011= 1.13%
18 abril 2011 – 17 mayo 2011= 1.13%
4.52 %

EJEMPLO 2
Contribución correspondiente al mes de sepde 2010
Vencimiento: 17 de oct del mismo año
Contribuciones a pagar:
* ISR 25,000
* IVA 18,900
* IETU 4,500
Fecha de pago: 13 de mayo del 2011
| ISR | IVA | IETU |
contribución | $ 25,000 | $ 18,900 | $ 4,500 |
F.A. Abril 2011/sep 2010 | 1.0299 | 1.0299 | 1.0299 |
(=) Contribución actuliazada | $ 25,747.5 | $19,465.11 | $ 4,634.55 |
(x) tasa de recargo | 7.91% | 7.91% |7.91% |
(=) recargos | $ 2,036.62 | $ 1.539.69 | $ 366.59 |

contribución | $ 25,000 | $ 18,900 | $ 4,500 | (=) 48,400 |
Actualización | 747 | 565 | $ 135 | |
Recargos | 2,037 | 1,540 | 367 | |
Total a pagar | 27,784 | 21,005 | 5002 | (=)53,791 |
| | | | $ 5391 |
Vencimiento
18 oct 2010 – 17 nov 2010
18 nov 2010- 17 dic 2010
18 dic 2010 – 17 enero 2011
18 enero 2011 - 17...