Apuntes de procedimientos control interno

CONTROL INTERNO

El control interno de un negocio es el sistema de su organización, los procedimientos que tienen implantados y el personal con que cuenta, estructurados en un todo para lograr tres objetivos fundamentales:

  La obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna
  La protección de los activos de la empresa, y
  La promoción de eficiencia en la operación delnegocio.

El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya que la información es un elemento fundamental en la marcha del negocio pues con base en ella se toman las decisiones y formulan los programas de acción futuros en las actividades del mismo.

De acuerdo con las normas de auditoria, relativas a la ejecución del trabajo, el Auditor debe estudiary evaluar el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a dictaminar.
Existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno:

  Método descriptivo
  Método de cuestionarios
  Método gráfico

EXAMEN DE LAS CUENTAS

ASPECTOS COMUNES

El estudio del examen de las cuentas para efectos de auditoría se hará destacando cinco aspectos fundamentales:

   Concepto ycontenido
   Principios de contabilidad
   Objetivos
   Control Interno
   Procedimientos

CONCEPTO Y CONTENIDO

Para efectuar el examen de una cuenta cualquiera resulta importante comprender sus movimientos y su contenido: de qué se carga, de qué se abona.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

La opinión del Auditor se expresa sobre estados financieros elaborados de acuerdo con principios decontabilidad generalmente aceptados, aplicados en forma consistente.

OBJETIVOS

También es fundamental saber los objetivos que se persiguen en el examen de cada cuenta. La auditoría tiene como objetivo determinar la corrección de cifras que muestren en los estados financieros.

CONTROL INTERNO

Puesto que el examen de control interno es obligatorio por ser norma de auditoria, es necesariotener conocimiento de los aspectos más importantes que suponen la existencia de un buen control interno en relación con cada cuenta.

  ACTIVO, ESQUEMA Y CONCEPTOS GENERALES

En términos generales un activo es una propiedad material de cuyo aprovechamiento y empleo derivan los productos y satisfactores cuya venta constituyen el objeto principal de la empresa que los posee. Es decir, que losactivos son los bienes del capital, que junto con el trabajo, son capaces de producir riquezas.

En el balance general los activos se presentan clasificados en cuatro grandes grupos: -Activos circulantes, activos fijos, activos diferidos y otros activos. Aunque en la actualidad solo se divide en Activo Circulante y Activos no Circulantes.

EJEMPLO:

  ACTIVO
CIRCULANTE
Efectivo en caja ybancos
Cuentas por cobrar
Clientes
    Funcionarios y empleados
    Otros deudores
   Menos estimación de cuentas malas
Inventarios
Productos terminados
    Producción en proceso
     Materias primas
Menos estimación para obsolescencia y daños
  SUMA el Activo Circulante
FIJO
Terrenos
Edificios y construcciones
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Equipo de cómputo
Menos:Depreciación acumulada
  SUMA el Activo Fijo
DIFERIDO
Gastos de organización netos
  SUMA el Activo Diferido
     
TOTAL ACTIVO

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Se entiende por efectivo los activos representados por moneda de curso corriente de los que se puede disponer en cualquier momento bien porque se tienen físicamente (saldo en caja) o bien porque se encuentran depositados en una instituciónde crédito contra la que se puede girar por medio de cheques (saldo en bancos).

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

  Cuando el saldo de efectivos incluya monedas extranjeras, éstas deben valuarse al tipo de cambio técnico o de mercado, el mayor, en vigor a la fecha de los estados financieros.

OBJETIVOS:

1.- Existencia física: Verificar que realmente existe el dinero por el saldo que muestra...