Apuntes De Régimen Fiscal

Preguntas de Régimen Fiscal relacionadas con el Impuesto sobre Sociedades
El Sujeto Pasivo
Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.
En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico por el que paga impuestos, según establece la ley.
Las personas jurídicas,excepto las sociedades civiles – salvo las Sociedades Agrarias de Transformación (S.A.T.) –, y determinadas entidades sin personalidad jurídica, – como los Fondos de Inversión Mobiliaria, las Uniones Temporales de Empresas (U.T.E.), los Fondos de Pensiones, etc. –, residentes en el territorio español.
Son sujetos pasivos residentes en territorio español los que cumplan cualquiera de los siguientesrequisitos:
* Que se hayan constituido conforme a las leyes españolas.
* Que tengan su domicilio social en territorio español.
* Que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español.
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Tributarán por la totalidad de su renta mundial.
Hecho Imponible
Es un concepto utilizado en Derecho tributario que marca el nacimiento dela obligación tributaria, siendo así uno de los elementos que constituyen el tributo.
Se trata de un hecho jurídico establecido por una norma de rango legal, cuyos efectos también habrán de estar contemplados y determinados por la ley. Además, el acreedor y el deudor de la obligación tributaria tienen nula capacidad de disposición o negociación sobre los efectos del hecho jurídico cuyarealización genere, por ley, una obligación tributaria.
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En el Impuesto sobre Sociedades se identifica con la obtención de renta por el sujeto pasivo en el periodo impositivo.
Exenciones para evitar la Doble Imposición
Se produce la doble imposición internacional jurídica cuando una misma renta obtenida por una sociedad es sometida a tributación endos Estados diferentes: en el Estado-fuente, donde se obtiene la renta, y en el Estado-residencia, al integrarse en la base imponible de la entidad residente.
Estarán exentos los dividendos o participaciones en beneficios procedentes de entidades no residentes, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
* Participación directa o indirecta en el capital al menos del 5% y se haya mantenidodurante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, deberá mantenerse hasta completar el año.
* Que la entidad participada haya estado gravada por un impuesto análogo al IS y no resida en un paraíso fiscal, excepto que resida en un Estado miembro de la Unión Europea.
* Las rentas de la entidad participada deben proceder de la realizaciónde actividades empresariales en el extranjero.
Estará exenta la renta positiva obtenida en la transmisión de participaciones en el capital de entidades no residentes, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
* Participación directa o indirecta en el capital al menos del 5% y se haya mantenido durante el año anterior al día en que se produzca la transmisión.
* Que la entidadparticipada haya estado gravada por un impuesto análogo al IS y no resida en un paraíso fiscal, excepto que resida en un Estado miembro de la Unión Europea.
* Las rentas de la entidad participada deben proceder de la realización de actividades empresariales en el extranjero.
Estarán exentas las rentas obtenidas a través de un establecimiento permanente (EP) situado fuera del territorio español.Requisitos:
* Las rentas obtenidas por el EP han de proceder de la realización de actividades empresariales en el extranjero.
* EP haya sido gravado por un impuesto análogo al IS.
* EP no esté situado en un paraíso fiscal.
La exención estará limitada por el importe de las rentas negativas netas que se hubieran integrado en la BI en periodos anteriores que no hayan sido restadas....