Apuntes derecho fiscal

DERECHO FISCAL: Conjunto de normas jurídicas que regulan la forma en que el estado obtiene administra y distribuye los ingresos que obtiene a través de los contribuyentes, para satisfacer los gastos públicos.

De conformidad con el Art.31 fracc. IV de la Constitución Federal es obligación de todos los mexicanos contribuir a los gastos públicos de la Federación los estados y municipios, de lamisma manera, “y de forma proporcional y equitativa”.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL: Las normas del derecho fiscal surgen o emanan de

1. LEY

2. REGLAMENTOS

3. CIRCULARES

4. DECRETO DE LEGADO/DECRETO LEY

5. JURISPRUDENCIA

6. TRATADOS INTERNACIONALES

1. La LEY es una norma jurídica “elaborada por el poder legislativo”, y de entre las leyes las relevantes en materia fiscalpodemos citar a la Constitución, el CFF, LISR, LIVA, Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, LIGIE.

2. El REGLAMENTO “es elaborado por el poder ejecutivo” y tiene como finalidad facilitar o hacer posible la aplicación de una Ley (puede existir una Ley sin reglamento, pero es imposible que exista un reglamento sin Ley).

3. La CIRCULAR es una disposición de carácter administrativo que emite“los funcionarios superiores de las dependencias y entidades de la administración pública” y solo tiene validez hacia el interior de la dependencia o entidad”.

4. El DECRETO DE LEGADO tiene su fundamento legal en el Art.31 de la Constitución Federal, y en virtud de él el congreso puede facultar al presidente (le delega sus facultades) para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifasde los impuestos generales de importación y exportación, para crear otros, y así como para restringir la importación, exportación o tránsito de mercancías, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país o la estabilidad de la producción nacional.

El DECRETO LEY tiene su fundamento en el Art.29 de la Constitución Federal, y a través de él es posible que el presidente suspendatemporalmente las garantías individuales para hacer frente a situaciones de emergencia, invasión o perturbación grave de la paz pública, así como cualquier otra circunstancia que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto.

5. La JURISPRUDENCIA es la interpretación de la Ley efectuada por los Tribunales Federales y es emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, los TribunalesColegiados y por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa

6. Los TRATADOS INTERNACIONALES son acuerdos de voluntades entre 2 o más estados que forman parte de la comunidad internacional o entre un estado y una organización internacional, para crear, modificar o extinguir una relación jurídica entre ellos. Y en lo que atañe a nuestra materia para evitar la doble tributación.

OBLIGACIÓNFISCAL: Es un vínculo jurídico en virtud del cual el contribuyente está obligado a llevar a cabo una conducta de hacer, no hacer o tolerar, en favor del estado como ente público que impone y recauda las contribuciones.

En una obligación fiscal existen por lo menos:

1. Sujeto activo—Estado

2. Sujeto Pasivo—Contribuyente

NACIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN FISCAL: Para determinar el momentoen que nace una obligación fiscales necesario conocer lo que es un hecho imponible y un hecho generador.

HECHO IMPONIBLE: es un supuesto, una hipótesis prevista en la Ley, que puede o no llevarse a cabo.

HECHO GENERADOR: es la conducta llevada a cabo por el contribuyente en la realidad, y que se ajusta perfectamente a lo que dice el hecho imponible.

La OBLIGACIÓN FISCAL nace en el momentoen que el hecho generador coincide con lo que establece el hecho imponible.

DETERMINACION DE UN CRÉDITO FISCAL: Es determinar en cantidad líquida (pesos y centavos) cuánto es lo que se le debe al fisco, existen 2 formas de determinación:

a) Autodeterminación

b) Determinación efectuada por las autoridades fiscales

POTESTAD TRIBUTARIA: Facultad que tiene el estado para imponer...