Apuntes Derecho Tributario

APUNTES DERECHO TRIBUTARIO
2012.


PRIMERA UNIDAD: INTRODUCCIÓN A LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA.

Con la evolución de una sociedad surgen múltiples necesidades, las cuales, para poder verse satisfechas, requieren que los Estados creen diferentes formas de obtener ingresos, dentro de los cuales encontramos principalmente a los tributos. Así, los impuestos o tributos son aquellos ingresos decarácter ordinario que tienen por finalidad última satisfacer las necesidades de la sociedad moderna.

Ingresos Públicos:
Los ingresos públicos son aquellas riquezas que enteran en arcas fiscales, con el objeto de financiar el gasto público. Estos se pueden clasificar en “ordinarios” y “extraordinarios”.

Los ingresos ordinarios son aquellos que recibe el Estado dentro de un contexto dedesarrollo normal de su actividad económica interna, que se perciben tras ejercicios ordinarios, y que no implican que el Estado deba recurrir a ingresos extraordinarios.
Son tipos de ingresos ordinarios aquellos que provienen de las rentas, de los bienes o inversiones estatales, como por ejemplo CODELCO, o de las rentas de los particulares (impuestos).
En el caso de los impuestos, se trata deingresos determinados por diferentes leyes, entre los cuales encontramos la ley de la renta, ley del iva, etc.

Son ingresos extraordinarios aquellos que el Estado obtiene en forma excepcional, ya que no se reciben periódicamente en las arcas fiscales. Entre ellos encontramos por ejemplo la solicitud de algún crédito o financiamiento a entidades tales como el Fondo Monetario Internacional, entreotras, aquellos ingresos establecidos por leyes especiales o temporales.

Gasto Público:
El gasto público es el empleo definitivo de riquezas que realiza el Estado para satisfacer necesidades de orden público. Estos se pueden clasificar, al igual que los ingresos, en gastos “ordinarios” y “extraordinarios”.

Son gastos ordinarios los que se presentan en cada ejercicio, como por ejemplo lossueldos del sector público. Su efecto útil no va más allá del periodo presupuestario en que se realizó, y se debe autorizar por leyes de carácter permanente (ley de presupuesto).

Los gastos extraordinarios carecen de periodicidad, su efecto útil normalmente trasciende al periodo presupuestario en que se origino, y debe ser autorizado por leyes especiales o temporales. Son ejemplos de estos lasgrandes obras de infraestructura financiadas por el Estado.

Derecho Financiero:
Es la disciplina jurídica que estudia los principios y preceptos legales que rigen la organización del Estado para la percepción, administración y empleo de los recursos públicos y las relaciones jurídicas a la que los tributos dan origen, entre el Estado y los contribuyentes, a consecuencia de la contribución.Resumidamente podríamos señalar que el contenido de este derecho se traduce en:
-La teoría financiera.
-Organizaciones financieras del Estado.
-Relaciones entre el Estado y los sujetos pasivos de las relaciones tributarias.
-Relaciones entre los Particulares a consecuencia de la imposición.
Estos dos últimos elementos son el objeto de estudio del “Derecho Tributario”, y será en el cual noscentraremos de aquí en adelante.

Derecho Tributario:
Es el conjunto de principios y normas que regulan los impuestos y las relaciones jurídicas que se generan tanto entre el Estado y los Contribuyentes, como entre estos a consecuencia de la tributación.
El contenido del derecho tributario podemos clasificarlo en dos:
1) Derecho Tributario Material, donde tenemos las leyes impositivaspropiamente tales (los impuestos) y las normas de derecho penal tributario (infracciones y sanciones contenidas en el Código Tributario).
2) Derecho Tributario Formal, el cual se compone por las normas administrativas y procesales de la materia.

Estructura del Derecho Tributario:
La doctrina ha creado dos teorías sobre el particular.
1) En primer lugar un sistema estructurado sobre la base de...