Apuntes Fiscal 8

SISTEMA DE COMPETENCIA TRIBUTARIA QUE SE PRESENTA ENTRE LA FEDERACIÓN Y LAS ENTIDADES FEDERATIVAS

La coexistencia en un mismo país de un fisco federal, un fisco local o estatal y un fisco municipal, puede llegar a ser una situación peligrosa si se toma en cuenta que las fuentes disponibles de recursos tributarios no son muy amplias y, esa situación de que no hay muchos recursos de donde obtenerlas prestaciones fiscales, provoca,en algunas ocasiones, que los 3 fiscos tiendan a incidir repetidamente sobre esos mismos recursos. Esto es lo que la doctrina llega a denominar como doble tributación, que incluso podría llegar a ser una triple tributación. Tiene que ver con el hecho de que 2 sujetos activos diferentes puedan llegar a gravar una misma fuente de ingresos tributarios.



Ante estasituación en la que se puede presentar que 2 ó más sujetos activos pretendan gravar los mismos recursos que tiene el particular, la Constitución establece un conjunto de reglas estableciendo un sistema competencial en materia fiscal, para impedir que se den esos casos de doble o triple tributación.

Este sistema competencial se estructura a través de la delimitación de las materias que pueden serobjeto de gravamen federal, de las que se entienden reservadas a las entidades federativas y de las que pueden servir de base para la integración de las haciendas municipales.
Existen tres elementos para determinar al fisco:
Delimitar las materias objetos de gravamen.
Establecer q materias pueden ser objeto de gravamen de entidades.
Establecer cuales son las materias q pueden servir de base paraestablecer haciendas municipales


Delimitación que hace la Constitución en cuanto a las materias que pueden ser objeto de gravamen por la Federación y cuáles están reservadas a las entidades federativas se desprende del principio de que las fuentes de riqueza que están reservadas a la potestad de uno de los sujetos activos no puede ser gravada por alguno de los otros 2 sujetos activos. El Fiscomunicipal únicamente va a recaudar y administrar las contribuciones que la legislatura del estado le otorgue, es decir, el municipio no tiene facultad para imponer gravámenes, sino que son las entidades federativas a través de los congresos locales.



Reglas para la competencia tributaria entre la Federación y entidades federativas:

· Artículo 124 Constitucional: Principio de facultadesimplícitas, denominado así y establece;
o Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los estados.
· Artículo 73 Constitucional, fr. XXIX:vamos a encontrar q materias sobre las cuales se pueden decretar tributos federales.
o El Congreso tiene facultad para establecer las siguientes contribuciones:
§ Sobre el comercioexterior.
§ Sobre aprovechamiento y explotación de los recursos naturales (comprendidos en el cuarto y quinto párrafo del artículo 27).
§ Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
§ Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación.
§ Contribuciones especiales sobre:
· Energía eléctrica.
· Producción y consumo de tabacos labrados.
· Gasolina y otrosproductos derivados del petróleo.
· Cerillos y fósforos.
· Aguamiel y productos de su fermentación.
· Explotación forestal.
· Producción y consumo de cerveza.
o (Las entidades federativas por ningún motivo pueden establecer alguna contribución que verse sobre estos puntos específicos).
· Artículo 73, fracción VII:
o El Congreso tiene facultad para imponer las contribuciones necesarias para cubrir elpresupuesto.
o (La potestad tributaria de la Federación no tiene más límite que las necesidades presupuestarias de la Federación. Con base en este criterio se imponen el ISR, IVA, IETU y algunos otros impuestos, su carácter constitucional, a pesar de que grava riquezas no contempladas en la fracción XXIX).
· Prohibiciones para los estados, lo que se traduce como una facultad en favor de la...