Apuntes fiscal IVA

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) (I)
1.- INTRODUCCIÓN.
2.- LA INTRODUCCIÓN DEL IVA EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL.
3.- NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS.
4.- ÁMBITO ESPACIAL DE APLICACIÓN.
5.- HECHO IMPONIBLE.
6.- ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS REALIZADAS POR EMPRESARIOS Y PROFESIONALES
1. AUTOCONSUMO DE BIENES:
2. AUTOCONSUMO COMUNITARIO: transferencias de bienescorporales realizadas por el SP a otro Estado miembro (EM) para afectarlos a las necesidades de su empresa en el país de destino.
No existe operación asimilada cuando se utilicen los bienes en determinadas operaciones.

PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Operaciones sujetas al impuesto que no tengan la consideración de EB, AI o M.
En particular, se considera que son PS:
Ejercicio independiente deprofesión, arte u oficio.
Arrendamientos.
Cesiones de uso o disfrute de bienes.
Cesiones y concesiones de derecho inmateriales.
Obligaciones de hacer o no hacer: hay un pacto en el que un empresario no puede cumplir el contrato pero le da una contraprestación a cambio de que no inicie reclamaciones legales contra él.
Traspasos de locales de negocio.
Ejecuciones de obra que no sean EB.

PRESTACIÓN DESERVICIOS
ENTREGA DE BIENES
INMUEBLES


MUEBLES





EJEMPLO: un empresario encarga a un constructor la construcción de un edificio. La BI de la operación asciende a 4.000.000 €. El constructor aporta materiales cuyo valor asciende:
40% de 4.000.000 (BI) y ver si las aportaciones del constructor están por debajo o por encima para calificar como entrega de bienes o como prestación deservicios.
A) 1.650.000€: Sería entrega de bienes
B) 400.000€: prestación de servicios

Se considera que son PS:
Transportes.
Hostelería: restaurantes y bares.
Operaciones de seguro, reaseguro y capitalización.
Los servicios de hospitalización.
Préstamos y créditos de dinero.
Instalaciones deportivas o recreativas.
Explotación de ferias y exposiciones.

OPERACIONES ASIMILADAS A PS.AUTOCONSUMO DE SERVICIOS:
Transferencias de bienes y derechos del patrimonio E/P al patrimonio personas del SP que no sean EB.
Aplicación total o parcial al uso particular del SP o a fines ajenos a la actividad EP de bines afectos.
Prestación gratuita de servicios a terceros siempre que se realicen para fines ajenos a los de la actividad empresarial o profesional.
Nunca se grava el autoconsumointerno, es decir, los servicios prestados para la propia empresa.

CONCEPTO DE EMPRESARIO O PROFESIONAL.
Quienes realicen actividades empresariales o profesionales, salvo que las efectúen exclusivamente a título gratuito.
Sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
Arrendadores de bienes y asimilados: una persona alquila una plaza de garaje, sería un particular, y tendría querepercutir el IVA.
Si un señor tiene una frutería, se jubila y arrienda el local, se convertiría en empresario/profesional.
Quienes urbanicen terrenos, promuevan, construyan o rehabiliten edificaciones destinadas a su venta, adjudicación o cesión, aunque sea ocasionalmente.
Particulares que realicen ocasionalmente la entrega de medios de transporte nuevos exentos de IVA por estar destinados a otro EM:serán empresarios únicamente respecto de esta operación. (menos de 6 meses de antigüedad o menos de 6000km recorridos).

CONCEPTO DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PROFESIONAL.
En general, son actividades EP las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos, o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes oservicios.
En particular, las actividades extractivas (minería…), de fabricación, comercio y prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras y el ejercicio de profesionales liberales y artísticas.
EJERCICIO DE ACTIVIDAD EP.
A efectos del IVA, se considera iniciada la actividad E/P desde el momento en que se realiza las...