Apuntes Fiscal

Temas:
* Elementos de las contribuciones.
* Sujeto (activo, pasivo)

Elementos de las contribuciones:
1. Sujetos
2. Objeto
3. Cuantía
4. Base gravable
BASE GRAVABLE: es el valor pecuniario señalado por la ley al que se le aplica la tarifa o tasa para establecer el monto líquido de la obligación fiscal, es decir, precisar el adeudo en cantidad liquida en dinero. Estabase gravable normalmente se determina a través de una formula general que consiste en restar a los ingresos del contribuyente las deducciones autorizadas en la ley y a esta diferencia se le denomina base gravable, la cual puede ser igual, mayor que o menor que cero.
LISR art. 142 y 143
Ingresos – deducciones = base gravable = 0 mayor que 0 menor que 0
LISR art. 141 Objeto
Art. 142Deducciones.
1. Restarle el límite inferior a la base gravable.
2. Multiplicar el % de excedente del límite inferior.
3. Sumar la cuota fija.
Ejercicio 1
Renta mensual $10000
10000 x 35% = 3500
Base gravable 6500 – 4210.42 = 2289.58 x 10.88% = 249.1 + 247.23 = 496.33

15 de marzo de 2012
IMPUESTOS Y DERECHOS: se conocen a nivel internacional.
3- CONTRIBUCIONES DE MEJORA
4- APORTACIONESDE SEGURIDAD SOCIAL
5- PRODUCTOS
6- APROVECHAMIENTOS
Todas las demás son utilizadas en México.
3- La contribución de mejoras puede definirse como las prestaciones establecidas por el estado en ley, con carácter obligatorio y exigible a cargo de personas físicas y morales contribuyentes por el beneficio especial que supone para ellas la realización de una actividad del estado de interésgeneral, sea porque provocaron tal actividad o porque recibieron el beneficio directo de la misma. (Ejemplo: artículo 16 del reglamento de suma, viola el principio de reserva de ley)
NOTAS CARACTERISTICAS
A) El beneficio directo y especial por una actividad (obra pública) del estado de carácter general.
B) La relación de causalidad existente entre el beneficio directo y especial con unadeterminada obra pública.
C) La obligatoriedad y exigibilidad del tributo.
4- Las aportaciones de seguridad social son también llamadas contribuciones para fiscales, es decir, que propiamente hablando no son tributos por el hecho de que el acreedor de dichas prestaciones no es el estado, lo que hace entre otras razones, que no puedan quedar configuradas dentro de las categorías tradicionales yclásicas de los tributos aunque nuestro código fiscal de la federación las considere como contribuciones.
Las aportaciones de seguridad social pueden conceptuarse como las prestaciones establecidas por el estado en ley con carácter obligatorio y exigible a favor de organismos con personalidad jurídica propia distintos del estado a cargo de personas físicas y morales usuarias o afiliadas a los mismospara su financiamiento. 198410 (tesis de jurisprudencia)
CARACTERISTICAS:
A) Prestaciones establecidas en beneficio de entes públicos distintos del estado (IMSS, INFONAVIT, JMAS)
B) La obligatoriedad y exigibilidad del mismo a sus usuarios, afiliados o agremiados en forma similar a los tributos.
C) Su destino no es sufragar los gastos públicos, si no los de cada ente.
6- sonaprovechamientos las prestaciones derivadas de la función de derecho público. (Art. 3 del CFF)
5- producto prestaciones que recibe el estado por las funciones que ejerce del derecho privado (en igualdad de circunstancias el estado con el particular)
Las opciones 5 y 6 son otros ingresos del estado.

22 de marzo de 2012
2º EJERCICIO
$6825 que percibe de renta mensual. Impuesto Cedular.
6825 X 3 =20475
35% de 20475 = 7166.25
Base gravable 20475 – 7166.25 = 13308.75
Tasa 5% = 665.43
Impuesto Universitario 4% = 26.61
Total = 692.04

3º EJERCICIO
$285.96 que recibe de ingreso.
285.96 X 3 = 857.88
35% = 300.25
Base gravable = 557.63
Tasa Cedular 5% = 27.88
Imp. Univ. 4% = 1.1
Total = 28.99, se redondea a 29

4º EJERCICIO
Una persona obtiene ingresos por concepto de...